土地溢價(jià)款能否土地增值稅扣除

《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一法規(guī)繳納的有關(guān)費(fèi)用。

參照《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》(遼地稅函「2012」92號(hào))規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)從政府部門(mén)取得各種形式的返還款，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在土地增值稅清算時(shí)，其返還款不允許扣除，直接沖減土地成本。

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股權(quán)溢價(jià)能否抵扣土地增值稅嗎

從法律形式角度，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》中“轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入”的征稅范圍，因此有企業(yè)，尤其是商業(yè)地產(chǎn)會(huì)成立項(xiàng)目公司，并通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式實(shí)現(xiàn)土地轉(zhuǎn)讓以規(guī)避土地增值稅。原理倒是與國(guó)際稅收中的間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)類(lèi)似。

一般情況下，地稅局均按照法律形式不予征稅土地增值稅，但也有地稅局堅(jiān)持實(shí)質(zhì)重于形式和反避稅的考慮，自行(可能)或向總局請(qǐng)示能否就上述事項(xiàng)征收土地增值稅?？梢哉f(shuō)，只要請(qǐng)示的，總局均答復(fù)同意征收的。

土地競(jìng)拍時(shí)支付的傭金可否作為土地增值稅扣除項(xiàng)目?

根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條一款規(guī)定：“取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。”傭金是支付給中介機(jī)構(gòu)而不是支付給土地出讓方或轉(zhuǎn)讓方的，因此不應(yīng)當(dāng)作為取得土地使用權(quán)所支付的金額，但可以計(jì)入管理費(fèi)用計(jì)算比例扣除。
第二款規(guī)定：“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用是指直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)等?！币虼斯こ滩块T(mén)發(fā)生的辦公費(fèi)-差旅費(fèi)可以作為土地增值稅的扣除項(xiàng)目。

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