房屋裝修費用的會計和稅務處理

1.房屋裝修費用的賬務處理

房屋裝修改善的是企業(yè)的經(jīng)營和工作環(huán)境，預期將會給企業(yè)帶來“經(jīng)濟利益的流入”，使用期限一般在1年以上，所以房屋裝修費一般作為長期待攤費用處理。

(1)自有房產的裝修費

攤銷期限一般按照預計可使用年限進行攤銷。如果裝修的效用是暫時性的，或者金額很小，則一般計入當期管理費用。

(2)租賃房產的裝修費

需要在可使用年限和租賃期孰短的期間內攤銷。不符合“大修理支出”條件的，計入當期管理費用。

2.房屋裝修費用的稅務處理

中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十三條：在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：(一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;(二)租入固定資產的改建支出;(三)固定資產的大修理支出;(四)其他應當作為長期待攤費用的支出。

根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第六十九條：企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(一)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;(二)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

(1)自有房產的裝修費

企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項規(guī)定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。已足額計提折舊的房產裝修，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。

企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項規(guī)定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。 符合“大修理支出”條件的房屋裝修，按照尚可使用年限攤銷。

企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。一般情況下的房屋裝修，都比較符合這一規(guī)定。

滿足上述條件的房產裝修，必須分期在企業(yè)所得稅稅前扣除，不滿足上述條件的，按賬務處理來扣除。

(2)租賃房產的裝修費

企業(yè)所得稅法第十三條第(二)項規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。租賃房屋的裝修費如果符合“改建支出”的條件，則需要在可使用年限和租賃期孰短的期間內攤銷。

滿足上述條件的房產裝修，必須分期在企業(yè)所得稅稅前扣除，不滿足上述條件的，按賬務處理來扣除。

房屋裝修費用會計處理有哪些要求

在實踐中，企業(yè)進行房屋裝修是經(jīng)常發(fā)生的事情。房屋裝修費用如何列支?本文結合相關稅收政策對此問題進行探析。

房屋裝修費用如何做賬，在會計處理上，財務人員往往看有無“經(jīng)濟利益的流入”。例如某營業(yè)場所進行裝修，由于裝修后將會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的明顯流入，所以這部分裝修費一般作資本化處理。假如該營業(yè)場所是改善辦公條件的裝修費用，則一般計入當期管理費用，一次性稅前扣除。

在稅務處理上，是計入資產折舊扣除，還是單獨攤銷，或是一次性作為費用扣除，則要看“權屬”。在企業(yè)所得稅方面，需要分別不同情況進行處理。

一、已足額提取折舊或者以經(jīng)營租賃方式租入的房屋或者符合條件的建筑物的裝修改建支出，作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷。

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用：

(一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;

(二)租入固定資產的改建支出;

(三)固定資產的大修理支出;

(四)其他應當作為長期待攤費用的支出。

這里的固定資產僅指房屋或者建筑物，不包括其他固定資產，也不包括沒有足額提取折舊的房屋和建筑物。

對于已足額提取折舊的房屋或者建筑物來說，賬面價值僅剩凈殘值。也就是說，該項資產的可利用價值已全部轉移，這時候在這些資產上發(fā)生的改建支出，不能計入固定資產成本。因為此時固定資產的價值形式已經(jīng)消失，后續(xù)支出也已失去了可以附著的載體。所以，應將其作為長期待攤費用，在固定資產的預計尚可使用年限內分期攤銷。

房屋裝修費用的會計和稅務處理由會計學堂整理，租賃房屋和自建的新房屋或是改建等支出的費用以上的說法是否與你所想一樣呢，有問題，歡迎咨詢解決。