固定資產(chǎn)簡易計(jì)稅會(huì)計(jì)分錄

財(cái)會(huì)「2016」22號(hào)：“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù).

所以企業(yè)選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)提的增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅”科目核算。

1.出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理(轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值)

累計(jì)折舊 (已計(jì)提的折舊)

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 (已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)

貸：固定資產(chǎn) (固定資產(chǎn)的賬面原價(jià))

2.發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

3.計(jì)算交納增值稅

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (一般納稅人適用一般計(jì)稅方法)

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅(一般納稅人適用簡易計(jì)稅)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

營改增后按簡易辦法計(jì)稅怎么做分錄

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))的發(fā)布,使得營改增的賬務(wù)處理豁然開朗,新增"應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅"科目如何處理,本文結(jié)合案例做一分析。

"簡易計(jì)稅"作為"應(yīng)交稅費(fèi)"科目的二級(jí)明細(xì)科目,主要核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

簡易計(jì)稅的稅務(wù)范圍

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2中規(guī)定,簡易計(jì)稅的范圍有公共交通運(yùn)輸服務(wù)、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰等、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)、已納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的提供的經(jīng)營租賃服務(wù)、在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同、以清包工方式提供的建筑服務(wù)、甲供工程提供的建筑服務(wù)、在建工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(含自建)的不動(dòng)產(chǎn)、房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)、公路車輛通行費(fèi)、勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅等,以上都可以按照簡單計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
簡易計(jì)稅的征收率有3%和5%兩檔。

案例解析

例1:勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅

甲是一般納稅人,提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅,含稅銷售額10
萬元,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用8萬元,征收率5%。

(1)確認(rèn)收入

借:銀行存款 100000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 95238。10 [100000÷(1+5%)]

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 4761。90 [100000÷(1+5%)×5%]

(2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金

借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 3809。 52 [80000÷(1+5%)×5%]

主營業(yè)務(wù)成本 76190。48[80000÷(1+5%)]

貸:銀行存款 80000

例2:一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

乙公司為一般納稅人,2016年12月處置一批2009年之前購入的設(shè)備,取得變賣收入20600元。

(1)清理發(fā)生收入及應(yīng)納稅額

借:銀行存款 20600

貸:固定資產(chǎn)清理 20000 [20600÷(1+3%)]

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 600 [20600÷(1+3%)×3%]

(2)減按2%征收增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 400[20600÷(1+3%)×2%]

貸:銀行存款 400

(3)1%的減免稅額

借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 200[20600÷(1+3%)×1%]

貸:營業(yè)外收入 200

注:財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文件規(guī)定,一般納稅人采用一般計(jì)稅時(shí)預(yù)繳增值稅后,應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從"應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅"科目結(jié)轉(zhuǎn)至"應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅"科目。在簡易計(jì)稅的情況下,"應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅"核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù),所以不必結(jié)轉(zhuǎn)至"應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅"科目。

有關(guān)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)知識(shí)有很多，大多彼此間還有關(guān)聯(lián)，本文說的東西只是其中一部分，固定資產(chǎn)簡易計(jì)稅會(huì)計(jì)分錄由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，如果閱讀過程中遇到了問題，咨詢老師是最好的方法。