貸款減值怎么處理?

答:簡單說來,貸款減值準(zhǔn)備也就是商業(yè)銀行為抵御貸款風(fēng)險而提取的用于彌補銀行到期不能收回的貸款損失的準(zhǔn)備金,就是銀行放貸給客戶后收不回來的壞賬準(zhǔn)備.

比如,銀行貸款給客戶3000萬,客戶拿到這筆錢后,由于環(huán)境變化或者經(jīng)營不善等原因,導(dǎo)致無法按時償還這筆款項,此時銀行就要按照預(yù)計能收回的金額與原貸款金額之差計提貸款減值準(zhǔn)備.

貸款減值準(zhǔn)備意義:1.滿足政策要求:這部分資產(chǎn)仍歸銀行所有,而不是商業(yè)銀行將實際失去這部分資產(chǎn)的財產(chǎn)權(quán).2.調(diào)節(jié)利潤:少數(shù)銀行為完成總行業(yè)績要求,通過增加貸款損失準(zhǔn)備,從而使?fàn)I業(yè)支出增加,進(jìn)而調(diào)節(jié)利潤.實際上"隱藏"了銀行的經(jīng)營利潤,對銀行經(jīng)營的實質(zhì)利潤并無任何影響.

確認(rèn)減值損失

借:資產(chǎn)減值損失

貸:貸款損失準(zhǔn)備

借:貸款--已減值

貸:貸款--本金

減值后,主要是以下處理:

確認(rèn)從客戶收到利息

借:存放同業(yè)

貸:貸款--已減值

按實際利率,以攤余成本為基礎(chǔ)計算應(yīng)確認(rèn)的利息

借:貸款損失準(zhǔn)備

貸:利息收入

貸款減值測試有哪些方法?

1、DCF方法(適用于不良貸款,單項測試)

法人客戶不良貸款,使用現(xiàn)金流折現(xiàn)模型(DCF)逐筆確定減值結(jié)果.

其中:PV指預(yù)計未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值;CFt指第t年的現(xiàn)金流入(t≤5);i指實際利率.貸款的實際利率采用借款合同約定的實際執(zhí)行利率(不包括罰息利率).

貸款減值準(zhǔn)備=貸款余額-PV

舉例.某不良(次級)貸款余額100萬,已經(jīng)到期.貸款最新執(zhí)行利率為7%.借款人生產(chǎn)經(jīng)營已經(jīng)不正常,僅能支付少許利息,存在利息拖欠情況.該貸款有兩宗押品,一是存貨,外部評估價30萬;二是工業(yè)用地使用權(quán),外部評估價100萬.根據(jù)行內(nèi)各類抵質(zhì)押物及查封資產(chǎn)適用的折扣率規(guī)定,存貨折扣率為70%;工業(yè)用地使用權(quán)折扣率為50%.根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況,從法院起訴開始到強制執(zhí)行完成,存貨需要1年時間,工業(yè)用地使用權(quán)需要2年時間.DCF測算步驟如下:

PV=30萬*70%/(1+7%)+100萬*50%/(1+7%)/(1+7%)=19.63萬+43.67萬=63.3萬

貸款減值準(zhǔn)備=貸款余額-PV=100萬-63.3萬=36.7萬

單筆撥備覆蓋率(單筆損失率)=36.7/100=36.7%,滿足行內(nèi)次級撥備率底線30%的底線要求,因此不需要額外調(diào)整.

2、遷移模型MM方法(適用于正常、關(guān)注貸款,組合測試)

法人客戶正常、關(guān)注類貸款的損失率,通過貸款級次下遷的遷移率與相對應(yīng)的各級次損失率計算確定.

正常、關(guān)注級次下遷的遷移率采用過去一年遷移率的平均值.

次級、可疑、損失類貸款的損失率,采用當(dāng)期DCF測試結(jié)果.

3、特別增提

總行層面會根據(jù)內(nèi)外部風(fēng)險狀況,確定行業(yè)、區(qū)域、產(chǎn)品等重點風(fēng)險領(lǐng)域貸款范圍.對重點領(lǐng)域的正常類貸款,按照關(guān)注類貸款撥備率確定遷移測試撥備.例如:

對法人高風(fēng)險行業(yè)正常類貸款,按照關(guān)注貸款損失率進(jìn)行增提;

對政府投融資平臺正常類貸款,按照關(guān)注貸款損失率進(jìn)行增提;

例如,如果一筆貸款雖然形態(tài)是正常,但是屬于政府投融資平臺類,那么必須按照 12.5%的比例計提減值準(zhǔn)備,而不是2.6%.

貸款減值怎么處理?學(xué)完上文相信你已經(jīng)對這個問題有了新的理解,也得到了自己的答案,除了賬務(wù)處理,風(fēng)險金的計提也是非常重要的,這些沒有確切規(guī)章可循的問題來找會計學(xué)堂的在線老師就對了.