內(nèi)資變外資怎么申報企業(yè)所得稅?

企業(yè)所得稅納稅申報:

1、公司按照稅法規(guī)定的納稅年度,依然很難計算出所得額的,經(jīng)過企業(yè)申請當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的審批后,以企業(yè)滿12個月為會計年度來申報所得稅.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額,即納稅人每個納稅年度的收入總額減除成本、費用和損失后的余額.

2、如果企業(yè)是在年中開業(yè),或者因為轉(zhuǎn)讓、關(guān)閉等原因使得企業(yè)實際經(jīng)營不滿12個月,那么,依照他經(jīng)營時間為一個會計期間計算申報所得稅.

3、企業(yè)清算時,已清算期間作為一個獨立的納稅期間,清算期間的所得稅單獨計算,并進行申報納稅.

2008年1月1日以前,我國的企業(yè)所得稅按內(nèi)資、外資企業(yè)分別立法,外資企業(yè)適用1991年七屆全國人大四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》,內(nèi)資企業(yè)適用1993年國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》.統(tǒng)一后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》于2008年1月1日起施行.

外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)的具體區(qū)別主要有以下幾點:

1.在稅率的設(shè)立上,外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)是沒有區(qū)別的,主要的區(qū)別在于外資企業(yè)享有所得稅的優(yōu)惠,通常是兩免三減半,即外資企業(yè)從盈利年度開始計算,前兩年免征企業(yè)所得稅,后三年減半征收企業(yè)所得稅,而內(nèi)資企業(yè)是不能享受上述優(yōu)惠的,所以造成了外資企業(yè)的稅收過于優(yōu)惠.

2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅率為30%、24%、15%三檔,加上地方所得稅稅率3%,與內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率基本相同,只是在征稅對象的選擇方面有所區(qū)別.內(nèi)資企業(yè)所得稅實行33%的比例稅率,考慮到眾多利潤水平較低的小型企業(yè)的利益,稅法又規(guī)定了兩檔照顧性稅率,即對年應(yīng)納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的企業(yè),暫減按27%的稅率征收所得稅;對年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè),暫減按18%的稅率征收所得稅.

3.現(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅稅率均為33%.同時,對一些特殊區(qū)域的外資企業(yè)實行24%、15%的優(yōu)惠稅率,對內(nèi)資微利企業(yè)分別實行27%、18%的二檔照顧稅率等,稅率檔次多,使不同類型企業(yè)名義稅率和實際稅負差距較大.

(參考《國家稅務(wù)總局 關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項處理的通知》(國稅發(fā)〔2008〕23號)規(guī)定:外商投資企業(yè)按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠,2008年后,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營期發(fā)生變化,導(dǎo)致其不符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的,仍應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定補繳其此前(包括在優(yōu)惠過渡期內(nèi))已經(jīng)享受的定期減免稅稅款.

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