代銷商品怎么確認(rèn)收入呢?

答: 1.視同買斷方式,是指由委托方和受托方簽訂協(xié)議,委托方按協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款,實(shí)際售價(jià)可由受托方自定,實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額歸受托方所有的銷售方式.在這種銷售方式下,委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入,受托方也不作為購(gòu)進(jìn)商品處理.受托方將商品銷售后,應(yīng)按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)為銷售收入,并向委托方開具代銷清單.委托方收到代銷清單時(shí),再確認(rèn)收入.

企業(yè)委托代銷發(fā)出的商品作為委托代銷商品處理,借記委托代銷商品科目,貸記庫(kù)存商品等科目.收到受托單位的代銷清單,按代銷清單上注明的已銷商品貨款的實(shí)現(xiàn)情況,按應(yīng)收的款項(xiàng),借記應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等科目,按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,貸記本科目,按應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額,貸記應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)科目.

受托單位銷售的委托代銷商品收入的實(shí)現(xiàn)及賬務(wù)處理,與本企業(yè)商品對(duì)外銷售收入的實(shí)現(xiàn)及賬務(wù)處理相同.

2.收取手續(xù)費(fèi)方式,是指受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi)的銷售方式.在這種代銷方式下,委托方應(yīng)在受托方將商品銷售后,并向委托方開具代銷清單時(shí),確認(rèn)收入;受托方在商品銷售后,按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入.

企業(yè)委托代銷發(fā)出的商品作為委托代銷商品處理,借記委托代銷商品科目,貸記庫(kù)存商品等科目.收到受托單位的代銷清單,按代銷清單上注明的已銷商品貨款的實(shí)現(xiàn)情況,按應(yīng)收的款項(xiàng),借記應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等科目,按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,貸記本科目,按應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額,貸記應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)科目.按應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi),借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目,貸記應(yīng)收賬款等科目.

企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法?

答: (一)根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計(jì)算,分月或分季預(yù)繳.按月(季)預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下:

1.按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

2.年終按自報(bào)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳時(shí),計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額,減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

3.根據(jù)稅法規(guī)定,鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補(bǔ)助社會(huì)性支出.計(jì)提"補(bǔ)助社會(huì)性支出"時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:其他應(yīng)交款--補(bǔ)助社會(huì)性支出

非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理.

4.繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

5.年度匯算清繳,計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額,其差額為多繳所得稅額,在未退還多繳稅款時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款

貸:所得稅

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款

對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時(shí),在下年度編制會(huì)計(jì)分錄

借:所得稅

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款

(二)企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理.

按照稅法規(guī)定,企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn),如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的,投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅.其會(huì)計(jì)處理如下:

1.根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定,在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)后,計(jì)算出投資收益或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額并繳納時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

(三)上述會(huì)計(jì)處理完成后,將"所得稅"借方余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤(rùn)"時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:本年利潤(rùn)

貸:所得稅

"所得稅"科目年終無(wú)余額.

(四)所得稅減免的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免.法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策,不需辦理審批手續(xù),納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠,其免稅所得不需要計(jì)算應(yīng)納稅款,直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn),不作稅務(wù)會(huì)計(jì)處理.政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定,由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請(qǐng),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策.政策性減免的稅款,實(shí)行先征后退的原則.在計(jì)繳所得稅時(shí),按上述有關(guān)會(huì)計(jì)處理編制會(huì)計(jì)分錄,接到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅的批復(fù)后,申請(qǐng)辦理退稅,收到退稅款時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:銀行存款

貸: 企業(yè)所得稅

(五)對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理:

如果上年度年終結(jié)帳后,于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤,應(yīng)通過(guò)損益科目"以前年度損益調(diào)整"進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.

"以前年度損益調(diào)整"科目的借方發(fā)生額,反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額;貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額.根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目,在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的,不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣.但多計(jì)多提費(fèi)用和支出,應(yīng)予以調(diào)整.

1. 企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

2.本年未進(jìn)行結(jié)帳時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:以前年度損益調(diào)整

貸:本年利潤(rùn)

(六)企業(yè)清算的所得稅的會(huì)計(jì)處理:

清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷,正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終止,依照法定的程序收回債權(quán)、清償債務(wù),分配剩余財(cái)產(chǎn)的行為.按照稅法規(guī)定,納稅人依法進(jìn)行清算時(shí),其清算所得,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅.

1.對(duì)清算所得計(jì)算應(yīng)繳所得稅和繳納稅時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

2.將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:清算所得

貸:所得稅

(七)采用"應(yīng)付稅款法"進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理:

1.對(duì)永久性差異的納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理.永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計(jì)入損益的項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益,從而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異.

按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí):

借:本年利潤(rùn)

貸:所得稅

2. 對(duì)時(shí)間性差異的納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理.時(shí)間性差異是指由于收入項(xiàng)目或支出項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益的時(shí)間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異.

按當(dāng)期應(yīng)調(diào)整的時(shí)間性差異的所得額,計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:本年利潤(rùn)

貸:所得稅

(八)采用"納稅影響會(huì)計(jì)法"進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理:

1.對(duì)永久性差異納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理,按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳納所得稅時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:本年利潤(rùn)

貸:所得稅

2.對(duì)時(shí)間性差異納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理.將調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出的所得稅對(duì)比,將本期的差異額在"遞延稅款"科目中分期遞延和分配,到發(fā)生相反方向影響時(shí),再進(jìn)行相反方向的轉(zhuǎn)銷,直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷完畢.當(dāng)當(dāng)期調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤(rùn)總額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅大于未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出的所得稅時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:所得稅

借:遞延稅款

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

反之,編制會(huì)計(jì)分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:遞延稅款

期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí):

借:本年利潤(rùn)

貸:所得稅

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