現(xiàn)金流量表的編制方法有幾種

直接法和間接法

由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量是一項(xiàng)非常重要的指標(biāo)，而其列示方法又分為直接法和間接法，故現(xiàn)金流量表的編制方法也可以分為直接法和間接法兩種，其主要區(qū)別就在于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的列示方法不同。

第一，本期存貨及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng);

第二，固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金支出項(xiàng)目;

第三，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他項(xiàng)目。

具體運(yùn)用直接法時(shí)，又有工作底稿法和直接計(jì)算法兩種。

在我國(guó)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，現(xiàn)金流量表采用直接法編制，但在現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料中，還須單獨(dú)反映將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的過(guò)程，即在補(bǔ)充資料中采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，其計(jì)算的現(xiàn)金流入量?jī)纛~應(yīng)與直接計(jì)算的現(xiàn)金流入量?jī)纛~相等。

工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法

在具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科 目記錄分析填列。

1. 工作底稿法

采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù) 據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。工作底稿法的
程序是：

第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)人工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。

第二歩，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編劁調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，要以利潤(rùn)表項(xiàng)目 為基礎(chǔ)，從“營(yíng)業(yè)牧人”開(kāi)始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析。在調(diào)整分錄中，有
關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng)，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項(xiàng)目，借
記表示現(xiàn)金流入，貸記表示現(xiàn)金流盅。

第三步，將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿中的相應(yīng)部分。

第四步，核對(duì)調(diào)整分錄，.借方、貸方合計(jì)數(shù)均已經(jīng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加

減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，也等于期末數(shù)。

第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。

2. T型賬戶法

采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù) 據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從雨編制現(xiàn)金流量表。T型賬戶法的程
序是：

第一步，為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目(包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤(rùn)表項(xiàng)目)分別開(kāi)設(shè)T型 賬戶，并將各自的期末期初變動(dòng)數(shù)過(guò)人各該賬戶。如果項(xiàng)目的期末數(shù)大于期初數(shù)，則將
差額過(guò)入和項(xiàng)目余額相同的方向;反之，過(guò)人相反的方向。

第二步，開(kāi)設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物” T型賬戶，每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資 活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，左邊記現(xiàn)金流人，右進(jìn)記現(xiàn)金流忠。與其他賬戶一樣，過(guò)人
期末期初變動(dòng)數(shù)。

第三步，以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)， 并據(jù)此編制調(diào)整分錄。

第四步，將調(diào)整分錄過(guò)人各T型賬戶，并進(jìn)行核對(duì)，該賬戶借貸相抵后的余額與原 先過(guò)人的期末期初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。

第五步，根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物” T型賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。

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