視同銷售增值稅申報(bào)如何填列？

視同銷售在納稅申報(bào)表中按開具發(fā)票和未開票分別填列,例如將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給職工,應(yīng)視同銷售可以填列在未開票欄.又如,將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本單位建筑工程,視同銷售只計(jì)算銷項(xiàng)稅,不做收入處理,不用填制報(bào)表.

視同銷售增值稅的會計(jì)處理與納稅分析

(一)將貨物用于在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)、分公司(非生產(chǎn)機(jī)構(gòu))等.企業(yè)將貨物用于在建工程、管理部門、無形資產(chǎn)開發(fā)及分公司(分生產(chǎn)機(jī)構(gòu))等,按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定,不再視同銷售繳納企業(yè)所得稅;按增值稅暫行條例的規(guī)定,對于企業(yè)的貨物用于這些方面,還要視貨物是自產(chǎn)的或委托加工收回的,還是外購的而分別作銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理.

1.企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工收回的貨物用于在建工程等的處理

這種情況下企業(yè)應(yīng)按貨物的公允價(jià)值計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額,按貨物的成本結(jié)轉(zhuǎn).

借:在建工程(或管理費(fèi)用、開發(fā)支出等)

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2.企業(yè)將外購的貨物用于在建工程等的處理

這種情況企業(yè)應(yīng)將外購貨物已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,按貨物的成本結(jié)轉(zhuǎn).

借:在建工程(或管理費(fèi)用、開發(fā)支出等)

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(二)將貨物用于對外捐贈

企業(yè)將貨物用于對外捐贈,按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定要視同銷售繳納企業(yè)所得稅;同時(shí)按增值稅暫行條例的規(guī)定,對用于對外捐贈的貨物,無論是自產(chǎn)或委托加工收回的,還是外購的貨物在增值稅上都視同銷售作銷項(xiàng)稅額處理; 在會計(jì)處理上按照收入準(zhǔn)則,對收入的確認(rèn)需要同時(shí)滿足五個(gè)條件來判斷,企業(yè)對外捐贈貨物不符合確認(rèn)收入的條件,因此在會計(jì)上不作收入處理.

(三)將貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)

企業(yè)將貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi),按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定要視同銷售繳納企業(yè)所得稅;在會計(jì)處理上符合收入確認(rèn)條件將其確認(rèn)為營業(yè)收入;按增值稅暫行條例的規(guī)定,對于企業(yè)的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)的,還要視貨物是自產(chǎn)的或委托加工收回的,還是外購的而分別作銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理.

1. 企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工收回的貨物用于職工福利等的處理

這種情況企業(yè)應(yīng)按貨物的公允價(jià)值確認(rèn)收入,計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額.

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

2. 企業(yè)將外購的貨物用于職工福利等的處理

在會計(jì)和所得稅的處理上與上面是一致的,即按公允價(jià)值確認(rèn)收入,同時(shí)所得稅上視同銷售繳納所得稅,但是在增值稅上,由于貨物沒有增值,應(yīng)將外購貨物已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

(四)將貨物用于非貨幣性資產(chǎn)交換和對外投資

所得稅法規(guī)定企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資時(shí),將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理,并按規(guī)定計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失.所以在所得稅的處理上以貨物對外投資和進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換處理是一樣的.

會計(jì)上,企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資屬于非貨幣資產(chǎn)交換.依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則,如果交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能可靠計(jì)量,在會計(jì)上確認(rèn)損益,這與企業(yè)所得稅處理一致;如果交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量,在會計(jì)上不確認(rèn)損益,這與稅收處理產(chǎn)生差異,需納稅調(diào)整.

好了,關(guān)于上述"視同銷售增值稅申報(bào)如何填列"的問題,會計(jì)學(xué)堂小編就先講到這里了,增值稅是對企業(yè)通過銷售或提供勞務(wù)的增值額所征收的一種稅,是我國最大的稅種,百分之六十的稅收都是來自增值稅.如果大家還有什么地方不太懂的,歡迎在線咨詢我們會計(jì)學(xué)堂的小編老師哦,隨時(shí)恭候!