增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率有哪些要點(diǎn)

一、前置條件

辦理一般納稅人資格。

二、必需取得合法有效抵扣憑證

主要包括以下幾種有效憑證：

1、增值稅專用發(fā)票

2、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

4、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

6、完稅憑證

7、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

8、收費(fèi)公路通行費(fèi)發(fā)票

三、準(zhǔn)予抵扣的規(guī)定

(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額準(zhǔn)予抵扣。

(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

(三)
企業(yè)在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，2017年7月1日起，由于簡(jiǎn)并增值稅稅率，取消13%稅率，因此扣除率調(diào)整為11%，但是如果納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的，扣除率仍為13%。這里的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

(四)企業(yè)從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額是準(zhǔn)予抵扣的。

(五)增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：在計(jì)算時(shí)可按照以下公式計(jì)算

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣7大事項(xiàng)要注意 注意事項(xiàng)1：要注意納稅人的類別

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，只有增值稅一般納稅人才能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

注意事項(xiàng)2：要注意增值稅計(jì)稅方法

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))等文件規(guī)定，全部采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的增值稅一般納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

換言之，增值稅一般納稅人采用一般計(jì)稅方法、或者采用一般計(jì)稅方法同時(shí)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

注意事項(xiàng)3：要注意增值稅扣稅憑證合規(guī)

符合抵扣條件的增值稅一般納稅人，只有取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票(包括機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、稅收繳款憑證、道路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，要說(shuō)實(shí)務(wù)中有關(guān)增值稅抵扣的問(wèn)題很多，新人學(xué)習(xí)和上崗過(guò)程中就不用說(shuō)了，這部分要細(xì)心些。