農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的會計處理

答:《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)規(guī)定,試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額,購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣.試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品必須取得合法的憑證,包括農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票及自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票.農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書,應(yīng)該按照注明的金額及增值稅額一并計入成本類科目(例如材料采購、庫存商品),自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,按照注明的買價直接計入成本.

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法

第一種方法:

將期初存貨所含進項稅額轉(zhuǎn)出金額和購進農(nóng)產(chǎn)品包含的待抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額直接以含稅價計入農(nóng)產(chǎn)品成本.

1.分離期初原材料、庫存商品所含進項稅額的會計處理

借:存貨(原材料、庫存商品)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

2.當(dāng)月購進農(nóng)產(chǎn)品的會計處理

借:原材料

貸:銀行存款

3.根據(jù)當(dāng)月銷售貨物數(shù)量計算實際應(yīng)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

貸:原材料

這里會計學(xué)堂小編要提醒下大家扣除率不等于扣除標(biāo)準(zhǔn),扣除率是按照您出售的產(chǎn)品和提供應(yīng)稅服務(wù)的稅率計算的,所以大家在核算時一定要注意,現(xiàn)在的國內(nèi)增值稅稅率有6%、11%、17%.看完了上述小編整理的文章后,對于農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的會計處理,大家現(xiàn)在應(yīng)該也有一定的了解了,如果大家還有不明白的地方,可以在線咨詢專業(yè)會計老師.