房地產(chǎn)企業(yè)增值稅申報

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預收款時，可以向購房者開具增值稅普通發(fā) 票，在開具增值稅普通發(fā)
票時暫選擇“零稅率”開票，金額為實際收到的預收款。在發(fā)票備注欄上列明合同約定面積、價格、房屋全價，同時注明“預收款，不作為產(chǎn)權(quán)交易憑據(jù)”。在開具發(fā)
票次月申報期內(nèi)，通過《增值稅預繳稅款表》進行申報，按照規(guī)定預繳增值稅。預收款所開發(fā) 票金額不在申報表附表(一)中反映。

在交房時，按所售不動產(chǎn)全款開具增值稅發(fā) 票，按規(guī)定申報納稅。

國家稅務(wù)總局《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)：

第十條 一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算：

應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算;適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

比如，房地產(chǎn)開發(fā)老項目，選擇簡易計稅辦法預收100萬元預售款，應預交增值稅：

100÷(1+5%)×3%=2.857萬元

如果是2016年5月1日及以后開工的新項目，則預交增值稅：

100÷(1+11%)×3%=2.7027萬元。

案例：北京吉祥房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為一般納稅人，于2017年10月預售2017年7月開工尚未開發(fā)完畢的房地產(chǎn)項目收入1110萬元，銷售完工房地產(chǎn)項目收入2220萬。本月有留抵進項稅額200萬元。銷售時采用一般計稅方法，稅率11%，預征率3%。

一、預售收入

會計處理：

借：銀行存款 11,100,000.00

貸：預收賬款 11,100,000.00

借： 應交稅費—預交增值稅 300,000.00

稅金及附加 36,000.00

貸：銀行存款 336,000.00

稅務(wù)處理：

預售收入應按規(guī)定預繳增值稅=1110/(1+11%)*3%=30(萬元)。由于預售尚未開發(fā)完畢的房地產(chǎn)項目未產(chǎn)生納稅義務(wù)，當月不能結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額。只有等該房地產(chǎn)項目納稅義務(wù)發(fā)生，才能抵扣本月的留抵進項稅額。

房地產(chǎn)企業(yè)增值稅申報由會計學堂整理，有些企業(yè)在異地開發(fā)項目，就需要預交增值稅，這也有稅法規(guī)定，其中有一個關(guān)于應預繳稅款的公式，歡迎咨詢。