外賣收入如何繳納增值稅

對(duì)企業(yè)來講，首先要吃透稅收法規(guī)。盡管140號(hào)文件對(duì)外賣食品沒有明確的定義，但在《解讀》中，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局及時(shí)作了補(bǔ)充，將外賣食品界定為“餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品”，如果甲公司了解上述規(guī)定，就不會(huì)產(chǎn)生補(bǔ)稅和罰款。由此可見，全面學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)稅收法規(guī)規(guī)定，才可以更好保障企業(yè)依法納稅、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來講，則要認(rèn)識(shí)到實(shí)地調(diào)查的重要性。在上述案例中，正是檢查人員通過實(shí)地調(diào)查，及時(shí)掌握到了相關(guān)情況，從而對(duì)問題的發(fā)現(xiàn)及判斷有了重大突破。這說明稅務(wù)人員在檢查時(shí)，不能僅圍繞企業(yè)賬面核算數(shù)據(jù)和納稅申報(bào)資料檢查，應(yīng)該在必要時(shí)實(shí)地核查，更好、更及時(shí)了解準(zhǔn)確信息，這對(duì)查明稽查案件非常重要。

(一)營改增前納稅人提供非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品可選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第62號(hào))規(guī)定，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人發(fā)生上述應(yīng)稅行為，符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令第50號(hào))第二十九條規(guī)定的，可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)食品增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第17號(hào))規(guī)定，自2013年5月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令第50號(hào))第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

小結(jié)：2016年5月1日以前，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)食品，可以選擇按小規(guī)模納稅人以3%的征收率繳納增值稅。

(二)營改增后納稅人提供非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào)?)《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法
》規(guī)定：自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))(附件：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋
)規(guī)定，生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。

〔1〕餐飲服務(wù)，是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

〔2〕住宿服務(wù)，是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。

外賣收入如何繳納增值稅由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，是主動(dòng)去了解一些稅法的變動(dòng)，還是被動(dòng)在問題中去尋找變化，小編認(rèn)為前者更合適。