未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本應(yīng)否交稅

轉(zhuǎn)增資本一般指資本公積金轉(zhuǎn)增股本.

資本公積金轉(zhuǎn)增股本,通俗地講就是用資本公積金向股東轉(zhuǎn)送股票,每股資本公積金.資本公積金是在公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之外,由資本、資產(chǎn)本身及其他原因形成的股東權(quán)益收入.

股份公司的資本公積金,主要來(lái)源于的股票發(fā)行的溢價(jià)收入、接受的贈(zèng)與、資產(chǎn)增值、因合并而接受其他公司資產(chǎn)凈額等.

其中,股票發(fā)行溢價(jià)是上市公司最常見(jiàn)、也是最主要的資本公積金的來(lái)源.

股東為個(gè)人,且為居民納稅人的,未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本,屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對(duì)個(gè)人股東征收個(gè)人所得稅.

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào))的規(guī)定:

1、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)得分配,對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額,不作為人所得,不征收個(gè)人所得稅.

2、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)得分配,對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額,應(yīng)作為個(gè)人所得征稅.

3、股東為個(gè)人,且為居民納稅人的,未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本,屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對(duì)個(gè)人股東征稅.

因此,企業(yè)將未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)為股本,個(gè)人投資者應(yīng)按"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,適用稅率為20%.

居民企業(yè)以及非居民企業(yè)的股息納稅規(guī)定:

(一)居民企業(yè)的股息、紅利收益納稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等投資收益為免稅收入,其中不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益.

即:一個(gè)企業(yè)是上市公司的股東,當(dāng)上市公司分配現(xiàn)金股利,盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本(送股)等來(lái)源于上市公司未分配利潤(rùn)的部分,都是股息、紅利,不用交企業(yè)所得稅.(BTW,資本公積-股本溢價(jià)轉(zhuǎn)增,本來(lái)就屬于所有者投入部分,不交稅.)

單就股息紅利(與股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是兩回事)而言,法人股東免稅,個(gè)人股東則要參照相應(yīng)規(guī)定交個(gè)稅.

(二)非居民企業(yè)的股息、紅利收益納稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條,非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅.另?yè)?jù)第九十一條,非居民企業(yè)應(yīng)就上述所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,為免稅收入.

另,根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))第四條規(guī)定,2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn),在2008年以后分配給外國(guó)投資者的,免征企業(yè)所得稅;2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的,依法繳納企業(yè)所得稅.

以上就是關(guān)于未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本應(yīng)否交稅的問(wèn)題的一些解讀,希望我們能夠早日實(shí)現(xiàn)這個(gè)夢(mèng)想啊,雖然現(xiàn)在還沒(méi)有實(shí)現(xiàn),但是不妨礙我們幫助別人思考和解答這個(gè)問(wèn)題,有時(shí)候作為企業(yè)財(cái)會(huì)人員,需要替股東考慮代扣代繳個(gè)人所得稅,所以今天的問(wèn)題還是很有實(shí)踐意義的,如果有其他需要聯(lián)系會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師請(qǐng)教,請(qǐng)不要猶豫.