增值稅納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理怎么做?

答:根據(jù)營改增《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2中規(guī)定,"簡(jiǎn)易計(jì)稅"再原來增值稅規(guī)定的的范圍上增加了公共交通運(yùn)輸服務(wù)、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰等、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)、已納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的提供的經(jīng)營租賃服務(wù)、在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同、以清包工方式提供的建筑服務(wù)、甲供工程提供的建筑服務(wù)、在建工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(含自建)的不動(dòng)產(chǎn)、房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)、公路車輛通行費(fèi)、勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅等.

2016年12月《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))發(fā)布,將核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生增值稅的"簡(jiǎn)易計(jì)稅"會(huì)計(jì)科目從原來作為"應(yīng)交稅費(fèi)"的三級(jí)明細(xì)科目修改為二級(jí)明細(xì)科目.其主要核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù).由于本條款規(guī)定"應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅"是按分項(xiàng)計(jì)稅方式進(jìn)行單獨(dú)核算的,顯然與《一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表》的法人計(jì)稅規(guī)則不一致,加上本文件并沒有給予相應(yīng)的具體財(cái)務(wù)處理核算方法.因此企業(yè)會(huì)計(jì)人員基本可以無視該規(guī)定,應(yīng)當(dāng)按本文件已經(jīng)明確的具體財(cái)務(wù)處理進(jìn)行核算.

簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法和一般計(jì)稅方法的區(qū)別在哪里?

1.適用范圍不同

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅;而小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.

2.計(jì)算方法不同

一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額.

應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣.

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,按照下列公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

增值稅納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理怎么做?營改增后更是增加了相關(guān)的規(guī)定,希望本文可以為你提供解決問題的參考當(dāng)然,會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師還可以就文章里未講述的問題向你解答,歡迎咨詢.