支付境外企業(yè)的推廣費(fèi)用可以稅前扣除嗎?

答:企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.公司委托境外單位在境外開展業(yè)務(wù)推廣活動(dòng)發(fā)生的推廣費(fèi)用如符合上述規(guī)定,可以稅前扣除.

是否一定需要發(fā)票才能稅前扣除:發(fā)票管理辦法第三十三條規(guī)定,單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后,方可作為記賬核算的憑證.

如憑證符合稅法相關(guān)規(guī)定,可以稅前扣除;對(duì)方打印的收款憑證如果符合相關(guān)要求,可以作為稅前扣除憑證.

稅前扣除有效憑證包括但不限于以下列舉的種類:

1.購買不動(dòng)產(chǎn)、貨物、工業(yè)性勞務(wù)、服務(wù),接受勞務(wù)、受讓無形資產(chǎn),支付給境內(nèi)企業(yè)單位或者個(gè)人的應(yīng)稅項(xiàng)目款項(xiàng),該企業(yè)單位或者個(gè)人開具的發(fā)票.

2.支付給行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍隊(duì)等非企業(yè)性單位的租金等經(jīng)營(yíng)性應(yīng)稅收入,該單位開具(稅務(wù)機(jī)關(guān)代開)的發(fā)票.

3.從境內(nèi)的農(nóng)(牧)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,農(nóng)(牧)民開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者企業(yè)自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票.

4.非金融企業(yè)實(shí)際發(fā)生的借款利息,應(yīng)分別不同情況處理:

(1)向銀行金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出,該銀行開具的銀行利息結(jié)算單據(jù).

(2)向非銀行金融企業(yè)或非金融企業(yè)或個(gè)人借款而發(fā)生的利息支出,須取得付款單據(jù)和發(fā)票,輔以借款合同(協(xié)議);在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí),應(yīng)提供"(本省任何一家)金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明".

(3)為向銀行或非銀行金融企業(yè)借款而支付的融資服務(wù)費(fèi)、融資顧問費(fèi),應(yīng)取得符合規(guī)定的發(fā)票.

5.繳納政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi),征收部門開具的財(cái)政票據(jù).

6.繳納可在稅前扣除的各類稅金(費(fèi)),稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的稅收繳款書或表格式完稅證明.

7.撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi),工會(huì)組織開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù).

8.支付的土地出讓金,國(guó)土部門開具的財(cái)政票據(jù).

9.繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),社保機(jī)構(gòu)開具的財(cái)政票據(jù)(社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)專用收據(jù)或票據(jù)).

10.繳存的住房公積金,公積金管理機(jī)構(gòu)蓋章的住房公積金匯(補(bǔ))繳書和銀行轉(zhuǎn)賬單據(jù).

11.通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門的用于法定公益事業(yè)的捐贈(zèng),財(cái)政部門監(jiān)制的捐贈(zèng)票據(jù),如公益性單位接受捐贈(zèng)統(tǒng)一收據(jù)等.

12.由稅務(wù)部門或其他部門代收的且允許扣除的費(fèi)、金,代收部門開具的代收憑據(jù)、繳款書(如工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù))等.

13.根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出,法院判決書、裁定書、調(diào)解書,以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù).

14.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除,按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告發(fā)布)的規(guī)定執(zhí)行.

15.發(fā)生非價(jià)外費(fèi)用的違約金、賠償費(fèi),解除勞動(dòng)合同(辭退)補(bǔ)償金、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等非應(yīng)稅項(xiàng)目支出,取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個(gè)人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊(cè)等單據(jù),并附合同(如拆遷、回遷補(bǔ)償合同)等憑據(jù)以及收款單位或個(gè)人的證照或身份證明復(fù)印件為輔證.

16.支付給中國(guó)境外單位或個(gè)人的款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)提供合同、外匯支付單據(jù)、單位、個(gè)人簽收單據(jù)等.稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查時(shí)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可.

17.稅收法律、法規(guī)對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除有特殊規(guī)定或要求的,按該規(guī)定或要求扣除.如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,需提供自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算、當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表,研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單,研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料.

18.簽訂了分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方可將另一方發(fā)生的,不超過另一方當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例的部分或全部廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,歸集至本企業(yè)扣除,且可以不計(jì)算在本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除限額內(nèi),但必須提供分?jǐn)倕f(xié)議且按協(xié)議歸集.

19.企業(yè)自制的符合財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理規(guī)定,能直觀反映成本費(fèi)用分配計(jì)算依據(jù)和發(fā)生過程的材料成本核算表(入庫單、領(lǐng)料單、耗用匯總表等)、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費(fèi)用的歸集與分配表、產(chǎn)品成本計(jì)算單,支付職工薪酬的工資表,差旅費(fèi)補(bǔ)助、交通費(fèi)補(bǔ)貼、通訊費(fèi)補(bǔ)貼單據(jù)等內(nèi)部憑證.

20.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他合法有效憑證.

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