消費稅有哪幾種計算方式?

答:消費稅的計算公式:

1、從價計稅時

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

2、從量計稅時

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準

3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

a、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不納稅;

b、用于其他方面的:有同類消費品銷售價格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按組成計稅價格計算納稅.

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1- 消費稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率

4、委托加工應(yīng)稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅.按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按組成計稅價格計算納稅.

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1- 消費稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率

5、進口應(yīng)稅消費品,按照組成計稅價格計算納稅.

組成計稅價格 =(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷( l- 消費稅稅率)

應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅稅率

6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時,應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額.

金銀首飾的應(yīng)稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+ 增值稅稅率或征收率)

組成計稅價格=購進原價×(1+利潤率)÷(1-金銀首飾消費稅稅率)

應(yīng)納稅額 =組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率

7、對于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅.

什么是消費稅?消費稅是怎樣征收的?

答:一、消費稅的含義

消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱.是政府向消費品征收的稅項,可從批發(fā)商或零售商征收.消費稅是典型的間接稅.消費稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個稅種.消費稅實行價內(nèi)稅,只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納,在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié),因為價款中已包含消費稅,因此不用再繳納消費稅,稅款最終由消費者承擔.消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人.

二、消費稅的征收

1、費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:

除委托加工納稅義務(wù)發(fā)生時間是消費稅的特有規(guī)定之外,消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅基本一致.

2、費稅納稅地點:

(1)納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,除國務(wù)院另有規(guī)定外,應(yīng)當向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅.

(2)委托加工的應(yīng)稅消費品,除委托個人加工以外,由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款.委托個人加工的應(yīng)稅消費品,由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅.

(3)進口的應(yīng)稅消費品,由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅.

納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,于應(yīng)稅消費品銷售后,向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅.

(4)納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅(卷煙批發(fā)除外);經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準,可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅.

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