所得稅收入和增值稅收入必須要一致嗎?

答:增值稅和企業(yè)所得稅,這兩個(gè)稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是不一樣,它們之間產(chǎn)生差異也是必然的.

粗線條地說(shuō),企業(yè)所得稅在收入確認(rèn)方面大體上是遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的,權(quán)責(zé)發(fā)生制是根據(jù)貨物勞務(wù)服務(wù)的提供進(jìn)度來(lái)確認(rèn)收入的.

增值稅如何確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間呢?通常來(lái)說(shuō),開(kāi)發(fā)票就需要繳稅,收到錢(qián)就需要繳稅,沒(méi)收到錢(qián)但合同約定你收到錢(qián)就需要繳稅,合同沒(méi)約定沒(méi)收到錢(qián)但提供完了貨物勞務(wù)服務(wù)就需要繳稅.

我們可以看到,正因?yàn)樵鲋刀愑性S多提前確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定,并不完全按照是否提供貨物勞務(wù)服務(wù)來(lái)確定,所以,在同一個(gè)納稅時(shí)點(diǎn),增值稅的收入和企業(yè)所得稅的收入就會(huì)不一致那是很正常的,我們看幾個(gè)常見(jiàn)的不一致的情況.

第一種情況:提供的勞務(wù)或服務(wù)超過(guò)12個(gè)月

這種情況比如有建造大型機(jī)械設(shè)備,需要花好幾年時(shí)間,或者簽了一個(gè)長(zhǎng)達(dá)三年的技術(shù)服務(wù)合同,但一次性先收取了三年服務(wù)費(fèi).

按照增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到錢(qián)或者合同約定收到錢(qián)的當(dāng)天.但企業(yè)所得稅是根據(jù)進(jìn)度來(lái)確認(rèn)收入的,收到錢(qián),但當(dāng)年肯定不能全部完工,不可能都確認(rèn)收入,這個(gè)時(shí)候增值稅和企業(yè)所得稅就會(huì)有差異.

第二種情況:委托代銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物

委托他人代銷(xiāo)貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天.未收到代銷(xiāo)清單及貨款的,為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天.

如果企業(yè)在發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天之前收到代銷(xiāo)清單,增值稅與所得稅確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是一致的;如果發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天及以后,企業(yè)仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的,增值稅必須確認(rèn)收入申報(bào)繳納稅款,而企業(yè)所得稅則不需要確認(rèn).此時(shí),兩個(gè)稅種的收入會(huì)有差異.

第三種情況:先開(kāi)發(fā)票后發(fā)商品

增值稅暫行條例規(guī)定,銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天.如果企業(yè)先開(kāi)具發(fā)票,但沒(méi)有發(fā)出商品,并不滿足確認(rèn)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的相關(guān)條件,在企業(yè)所得稅處理時(shí)不需要確認(rèn)收入.

第四種情況:增值稅視同銷(xiāo)售,企業(yè)所得稅不視同銷(xiāo)售

舉例來(lái)說(shuō):如果企業(yè)有兩個(gè)不在同一縣市的分支機(jī)構(gòu),將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到另一個(gè)機(jī)構(gòu),增值稅是需要視同銷(xiāo)售,在申報(bào)表上填寫(xiě)銷(xiāo)售收入的,而由于這是企業(yè)內(nèi)部行為,商品并沒(méi)有離開(kāi)企業(yè)的控制,在企業(yè)所得稅上是不確認(rèn)收入的.這個(gè)時(shí)候顯然兩個(gè)稅種的收入是不一致的.

第五種情況:處置固定資產(chǎn)

納稅人處置自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),如果資產(chǎn)的銷(xiāo)售價(jià)格是10000元,凈收入是500元.會(huì)計(jì)上記入營(yíng)業(yè)外收入的金額是500.這種情況下,增值稅申報(bào)銷(xiāo)售收入是10000元,企業(yè)所得稅的收入是營(yíng)業(yè)外收入中的500元.兩個(gè)稅種的收入也是不一致的.

增值稅的免稅收入納入所得稅收入范圍嗎?

根據(jù)上面的分析可以看到,有若干種情況都會(huì)出現(xiàn)兩稅種收入不一致,如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員遇到這種情況,不要以為出了什么問(wèn)題,只需要和稅務(wù)人員做出合理的解釋即可.稅務(wù)干部也不要一刀切,認(rèn)為出現(xiàn)差異就是企業(yè)少繳稅了,一定要具體情況具體分析.

1、增值稅的免稅收入不納入所得稅收入范圍.

2、增值稅的即征即退、先征后退、抵減稅等計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,納入所得稅收入范圍.

3、所得稅免稅收入,是指企業(yè)應(yīng)納稅所得額免予征收企業(yè)所得稅的收入.按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)的免稅收入包括國(guó)債利息收入?;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營(yíng)利組織的收入.

所得稅收入和增值稅收入必須要一致嗎?這不是一定的,因?yàn)榧{稅義務(wù)的時(shí)間不同,它們的數(shù)據(jù)也不會(huì)完全一致,再遇到稅務(wù)人員這樣要求時(shí),你就可以拿上文小編舉例來(lái)佐證了.小編也是請(qǐng)教的會(huì)計(jì)學(xué)堂的專(zhuān)業(yè)老師,你也可以多多來(lái)官網(wǎng)在線提問(wèn)答疑呢.