固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值的稅務(wù)處理怎么做

固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值是指固定資產(chǎn)在報(bào)廢時(shí)，預(yù)計(jì)殘料變價(jià)收入扣除清算時(shí)清算費(fèi)用后的凈值。在計(jì)算折舊時(shí)，把固定資產(chǎn)原值減去估計(jì)凈殘值后的余額為折舊額。《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)[2003]70號(hào))規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一為5%。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，這就是說，新稅法中沒有對(duì)固定資產(chǎn)殘值比例作出限制性規(guī)定。而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，固定資產(chǎn)凈殘值比例由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)判斷，但要求企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況、固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，且一經(jīng)確定不得變更。

會(huì)計(jì)與稅法之間將產(chǎn)生差異，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面是固定資產(chǎn)殘值率的差異。固定資產(chǎn)購入時(shí)其取得成本可以稅前扣除，在后續(xù)計(jì)量期間，固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是按照稅法規(guī)定計(jì)提折舊后的余額。但會(huì)計(jì)上企業(yè)估計(jì)的殘值率和稅法中規(guī)定的殘值率往往不相一致，這種不一致會(huì)導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，但這種差異屬于暫時(shí)性差異。另一方面是固定資產(chǎn)殘值差異。折舊可以抵稅，殘值亦可以起到減少稅負(fù)的作用。固定資產(chǎn)處理時(shí)通常有兩種情況，一是當(dāng)實(shí)際估計(jì)的殘值大于稅法規(guī)定的殘值時(shí)，如固定資產(chǎn)變現(xiàn)出售，所收到的銀行存款中除了固定資產(chǎn)清理的現(xiàn)金外，還包含殘值變現(xiàn)凈收入即營業(yè)外收入，按稅法規(guī)定應(yīng)照章納稅;二是當(dāng)實(shí)際估計(jì)的殘值小于稅法規(guī)定的殘值時(shí)，固定資產(chǎn)變現(xiàn)出售，實(shí)際的凈殘值收入和稅法規(guī)定的殘值收入的差額部分即營業(yè)外支出可在稅前扣除。

1、固定資產(chǎn)提足折舊后，殘值掛賬，等到固定資產(chǎn)報(bào)廢清理時(shí)再進(jìn)行帳務(wù)處理。殘值就是固定資產(chǎn)提足折舊后剩余的價(jià)值，也就是在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊之前預(yù)計(jì)的殘值。

2、固定資產(chǎn)報(bào)廢清理時(shí)，殘值帳務(wù)處理

(1)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出

借：固定資產(chǎn)清理(原值-折舊)

借：累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

(2)結(jié)轉(zhuǎn)殘值時(shí)(暫不考慮殘值變價(jià)收入)

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值的稅務(wù)處理怎么做由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，理解也是能幫助大家更好的掌握這方面的業(yè)務(wù)，本文如上，僅做參考。