怎么計提委托貸款減值準(zhǔn)備

依照《企業(yè)會計制度》，“委托貸款”科目核算企業(yè)按規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)。在期末，企業(yè)應(yīng)對委托貸款本金進(jìn)行全面檢查，按照委托貸款本金與可收回金額孰低法計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

在計提減值準(zhǔn)備當(dāng)期，稅法并不認(rèn)可，此時差異產(chǎn)生。但稅法又規(guī)定：企業(yè)委托金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，準(zhǔn)予作為財產(chǎn)損失在稅前扣除。也就是說，計提減值準(zhǔn)備形成的差異在稅法規(guī)定的條件發(fā)生時獲得轉(zhuǎn)回。因此，委托貸款減值準(zhǔn)備也是時間性差異。會計處理如下：

1、期末計提委托貸款減值準(zhǔn)備

遞延稅款借項(xiàng)=本期應(yīng)計提額×適用的所得稅稅率

借：遞延稅款(遞延稅款借項(xiàng))

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

2、期末沖回委托貸款減值準(zhǔn)備

遞延稅款貸項(xiàng)=本期沖回額×適用的所得稅稅率

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：遞延稅款(遞延稅款貸項(xiàng))

3、收回貸款，同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的委托貸款減值準(zhǔn)備

轉(zhuǎn)回的遞延稅款=結(jié)轉(zhuǎn)的委托貸款準(zhǔn)備×適用的所得稅稅率

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：遞延稅款(轉(zhuǎn)回的遞延稅款)

相關(guān)閱讀

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備怎么計提

《企業(yè)會計制度》規(guī)定，對資產(chǎn)計提八項(xiàng)減值準(zhǔn)備，其分別是：

對應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)計提的壞帳準(zhǔn)備;

對股票、債券等短期投資計提的短期投資跌價準(zhǔn)備;

對長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資等長期投資計提的長期投資減值準(zhǔn)備;

對原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品等存貨計提的存貨跌價準(zhǔn)備;

對房屋建筑物機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，

以及對專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在建工程減值準(zhǔn)備和委托貸款的委托貸款減值準(zhǔn)備。

除了貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、長期待攤費(fèi)用等外的資產(chǎn)均計提了相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

怎么計提委托貸款減值準(zhǔn)備由會計學(xué)堂整理，將學(xué)習(xí)中發(fā)現(xiàn)的不足的地方一點(diǎn)點(diǎn)不充足就是最好的學(xué)習(xí)路徑，有不理解的地方咨詢老師解決啦。