怎么界定職工福利費(fèi)范圍呢?

答:按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,職工福利費(fèi)的使用范圍包括:

(1)職工困難補(bǔ)助費(fèi);

(2)職工及其供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費(fèi),本單位醫(yī)療部門(mén)的全體醫(yī)務(wù)工作人員工資和醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi),職工因工負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)等;

(3)本單位職工食堂、浴室工作人員的工資和食堂炊事用具的購(gòu)買(mǎi)、修理費(fèi)用等;

(4)本單位托兒所、幼兒園工作人員的工資、費(fèi)用,以及托兒所、幼兒園設(shè)備的購(gòu)置和修理等費(fèi)用;

(5)職工個(gè)人福利補(bǔ)貼; 職工個(gè)人福利補(bǔ)貼是指為解決職工某些帶有特殊性的生活困難,由企業(yè)以貨幣形式提供給個(gè)人的一種補(bǔ)充收入.一般有職工探親假、職工生活困難補(bǔ)助、職工上下班交通費(fèi)補(bǔ)貼、職工冬季宿舍取暖補(bǔ)貼以及其他一些補(bǔ)貼.

(6)企業(yè)為職工向商業(yè)機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、人身意外傷害保險(xiǎn)等;

(7)企業(yè)自辦農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)的開(kāi)辦費(fèi)和虧損補(bǔ)貼;

(8)按照國(guó)家規(guī)定由職工福利基金開(kāi)支的其他支出;

(9)結(jié)余的職工福利費(fèi)還可用于職工宿舍(包括集體宿舍和家屬宿舍)及文化娛樂(lè)設(shè)施的購(gòu)置及維修.

職工福利費(fèi)需交個(gè)稅的情形有哪些呢?

答:(1)出差補(bǔ)貼

出差一天補(bǔ)助現(xiàn)金若干,直接計(jì)入差旅費(fèi)中報(bào)銷(xiāo)即可.現(xiàn)在呢,在部分省市繼續(xù)這么操作恐怕已不妥了,譬如北京的稅務(wù)就不認(rèn)可此做法,出差補(bǔ)貼也許憑票據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo),如不能提供發(fā)票,出差補(bǔ)貼需并入當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)稅.

(2)公司內(nèi)部報(bào)刊獲得的稿酬

稿酬所得,是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得.對(duì)于稿酬所得,有專(zhuān)門(mén)的方法計(jì)征個(gè)稅.但前提是,作品要正式公開(kāi)出版發(fā)行.公司內(nèi)部刊物顯然不符合這一要求,因此,員工給公司內(nèi)部刊物投稿所獲得的稿酬不能適用稿酬所得計(jì)征個(gè)稅,而是應(yīng)合并到當(dāng)月工資中,按工資、薪金所得征稅.

(3)傳統(tǒng)節(jié)假日公司發(fā)的粽子、月餅等

據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定,工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得.個(gè)人所得的形式,包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等.照此規(guī)定,端午節(jié)公司發(fā)的粽子、中秋節(jié)單位發(fā)的月餅均屬于實(shí)物福利,都應(yīng)計(jì)入當(dāng)月工資一并計(jì)征個(gè)稅.

(4)公司給員工報(bào)銷(xiāo)的置裝費(fèi)

由企業(yè)統(tǒng)一購(gòu)置并要求員工統(tǒng)一著裝發(fā)生的置裝費(fèi),可以作為企業(yè)合理支出在所得稅前扣除.如果是企業(yè)規(guī)定員工每年可報(bào)銷(xiāo)置裝費(fèi)若干,由員工提供相應(yīng)發(fā)票到財(cái)務(wù)部報(bào)銷(xiāo),這種情形等同企業(yè)給員工發(fā)補(bǔ)貼,報(bào)銷(xiāo)額度應(yīng)并入工資計(jì)征個(gè)稅.

(5)公司為員工報(bào)銷(xiāo)的旅游費(fèi)

員工報(bào)銷(xiāo)的旅游費(fèi)應(yīng)并入員工當(dāng)月工資一并計(jì)征個(gè)稅.

(6)為員工上的商業(yè)保險(xiǎn)

企業(yè)為員工上的商業(yè)保險(xiǎn)或補(bǔ)充保險(xiǎn)通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算,可計(jì)入職工福利費(fèi).但這一部分保險(xiǎn)屬于社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌之外,實(shí)質(zhì)是企業(yè)給職工的獎(jiǎng)勵(lì).因此,企業(yè)給員工上的商業(yè)保險(xiǎn)與補(bǔ)充保險(xiǎn)應(yīng)并入員工當(dāng)月工資一并計(jì)征個(gè)稅.

對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月).只要每月不超過(guò)200元就不用交稅.

(7)年會(huì)上的獎(jiǎng)品

員工家屬中獎(jiǎng),按偶然所得計(jì)征個(gè)稅,稅率20%.具體操作時(shí)要把獎(jiǎng)品金額還原為稅前金額,如中獎(jiǎng)300元,需扣繳個(gè)稅300/(1-20%)×20%=75元.如果員工中獎(jiǎng),按工資薪金所得交個(gè)稅,具體操作是將獎(jiǎng)品金額并入當(dāng)月工資一并計(jì)征個(gè)稅.

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