未到期的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)怎么記賬

企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”賬戶，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，按應(yīng)收票據(jù)的票面余額，貸記本賬戶。

如為帶息應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本賬戶，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。即：

借：銀行存款(按商業(yè)匯票的貼現(xiàn)收入)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(按貼現(xiàn)收入小于票面價(jià)值的差額)

貸：應(yīng)收票據(jù)(按貼現(xiàn)商業(yè)匯票的面值)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(按貼現(xiàn)收入大于票面價(jià)值的差額)

票據(jù)貼現(xiàn)的有關(guān)計(jì)算公式如下：

(1)不帶息票據(jù)貼現(xiàn)： 貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)/360 貼現(xiàn)天數(shù)=票據(jù)期限—企業(yè)已持有票據(jù)期限=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)—1
(注：承兌人在異地的，貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)加3天的劃款日期)

(2)帶息票據(jù)的貼現(xiàn)： 貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息 票據(jù)到期值=票據(jù)面值×(1+年利率×票據(jù)到期天數(shù)÷360)

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