建筑業(yè)預(yù)收款開票有什么風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)收款開票的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)一般來(lái)說(shuō)預(yù)收款不需要開發(fā)票，根據(jù)預(yù)收金額預(yù)交2%增值稅。

但是甲方一般都要求開具發(fā)票，那么此時(shí)開具預(yù)收款發(fā)票有什么風(fēng)險(xiǎn)呢?有些人說(shuō)會(huì)不會(huì)涉及虛開啊，因?yàn)闃I(yè)務(wù)還沒有開展呢，就提前把票開了。

在稅務(wù)上其實(shí)沒有什么風(fēng)險(xiǎn)，大家仔細(xì)閱讀關(guān)于虛開的定義就知道，預(yù)收款開具發(fā)票屬于提前開票，不是虛開，不要自己嚇唬自己。可以開具“不征稅”發(fā)票，但是很多甲方都要求開具帶稅率的發(fā)票，那么在財(cái)務(wù)上有什么風(fēng)險(xiǎn)呢?其實(shí)就是資金流出。

因?yàn)樵谑盏筋A(yù)收款的當(dāng)期，項(xiàng)目基本處于剛開工甚至還未開工，進(jìn)本沒有取得什么進(jìn)項(xiàng)，如果此時(shí)開了銷項(xiàng)發(fā)票，就得全額繳納增值稅了。因?yàn)殚_了增值稅發(fā)票，納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間就變了，不開票按預(yù)收款的納稅義務(wù)時(shí)間算，當(dāng)期只需要預(yù)交增值稅，一旦開了票，納稅義務(wù)時(shí)間就是開票當(dāng)天。

因此預(yù)收款開具發(fā)票，唯一的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)就是提前支出去了一筆增值稅，并沒有其他實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。

在2016年財(cái)稅36號(hào)文中規(guī)定的建筑企業(yè)預(yù)收款的納稅義務(wù)時(shí)間是收到預(yù)收款的當(dāng)天，在2017年財(cái)稅58號(hào)文中做了修改，規(guī)定收到預(yù)收款當(dāng)期只要預(yù)交增值稅即可，而且可以差額預(yù)交。

例如某建筑企業(yè)一般計(jì)稅工程于2018年5月收到1100萬(wàn)預(yù)收款，當(dāng)期支付了900萬(wàn)分包款，預(yù)收款的預(yù)交義務(wù)不是1100/1.10*2%，而是(1100-900)/1.10*2%。然而這種預(yù)收款的差額預(yù)交可能只是理論上的，在實(shí)際上往往不太可能。因?yàn)轭A(yù)收款一般是開工前，或者剛開工收到的款項(xiàng)，很少有過(guò)程中還一直存在有預(yù)收款的情況。既然是開工前或者剛開工，基本是臨時(shí)設(shè)施投入、場(chǎng)地平整的階段，基本沒有什么分包，即便有分包也沒有什么產(chǎn)值，因此不太可能出現(xiàn)先支付分包款。因此這個(gè)規(guī)定，對(duì)于一般的建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)可能只能停留在理論上了。

建筑業(yè)預(yù)收款開票有什么風(fēng)險(xiǎn)由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，大家是否名這預(yù)收款的納稅義務(wù)，以及預(yù)收款的認(rèn)定，最后就是這風(fēng)險(xiǎn)，本文沒有說(shuō)應(yīng)對(duì)措施，這個(gè)你可以咨詢。