包裝物押金消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理

對(duì)于應(yīng)稅包裝物及押金是否計(jì)征消費(fèi)稅，如何計(jì)稅，是困擾納稅人的一個(gè)難題。與應(yīng)稅消費(fèi)品有關(guān)的包裝物銷售形式主要有應(yīng)稅消費(fèi)品連同銷售的包裝物、出租出借的包裝物、既隨應(yīng)稅消費(fèi)品銷售又另收押金的包裝物等幾種。包裝物及押金收取的種類不同，稅收計(jì)算處理也不同。《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對(duì)此作了明確的規(guī)定。

1、應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的包裝物

無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅。對(duì)增值稅一般納稅人(包括納稅人自己或代其他部門)向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅(下同)。例如，甲企業(yè)(一般納稅人)銷售摩托車(250毫升以上)，連同包裝一起銷售，其中應(yīng)稅消費(fèi)品20000元、包裝物2000元，應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為10%,則企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=〔20000+2000÷(1+17%)〕×10%=2170.94(元)。

2、不隨應(yīng)稅消費(fèi)品銷售只收押金的包裝物

包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金。此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅，但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。例如，乙企業(yè)(一般納稅人)銷售高爾夫球具收取包裝物押金23400元，逾期12個(gè)月未收回包裝物押金，消費(fèi)稅適用稅率10%.一般消費(fèi)品其押金逾期轉(zhuǎn)為收入時(shí)計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金應(yīng)納消費(fèi)稅=23400÷(1+17%)×10%=2000(元)。

支付包裝物押金,如何做會(huì)計(jì)分錄

首先要明確“押金”的性質(zhì)，不屬于企業(yè)單獨(dú)購(gòu)買的包裝物。包裝物的物權(quán)不會(huì)轉(zhuǎn)移到采購(gòu)企業(yè)上。

僅僅是押金，非收入/成本。按照準(zhǔn)則，計(jì)入 其他應(yīng)收/付款 賬戶。而非 應(yīng)收/應(yīng)付賬款 賬戶。

借：其他應(yīng)收款

貸：現(xiàn)金/銀行存款

包裝物押金消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，有些知識(shí)，你不用就不能深入其中，也不會(huì)對(duì)其產(chǎn)生深刻的理解。