簡易計(jì)稅方法如何計(jì)算繳納增值稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函[2009]90號(hào),以下簡稱90號(hào)文件)相關(guān)規(guī)定.

一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

銷售額=含稅銷售額/(14%)

應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用2%的征收率,銷售自己使用過的其他貨物,適用3%的征收率,銷售舊貨,適用4%減半的征收率,90號(hào)文件統(tǒng)一按照下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

銷售額=含稅銷售額/(13%)

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

所以,對(duì)銷售舊貨和不能按照適用稅率征收的銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的納稅人,57號(hào)文件所述的"按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅",應(yīng)比照90號(hào)文件中小規(guī)模納稅人的規(guī)定.

假定含稅銷售額是103萬元,則:

銷售額=103/(13%)=100萬元

應(yīng)納稅額=100*2%=2萬元

簡易計(jì)稅方法如何開具發(fā)票

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[2006]156號(hào))第10條的規(guī)定,小規(guī)模納稅人需要開具增值稅

專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開.一般納稅人銷售貨物可以自行開具增值稅專用發(fā)票.但是簡易征收,有許多不能開具專用發(fā)票的規(guī)定.

(一)不得開具增值稅專用發(fā)票的情況

根據(jù)90號(hào)文件的規(guī)定,下列情況,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票:

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),凡適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的;

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn);

納稅人銷售舊貨.

(二)可以開具增值稅專用發(fā)票的情況

下列情況,納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票:

一般納稅人銷售自產(chǎn)的,選擇簡易計(jì)稅方法的貨物,如小水電、砂、土、石料、自來水、生物制品、混凝土;

寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi));

典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;

經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品;

屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法征收增值稅.

關(guān)于簡易計(jì)稅方法如何計(jì)算繳納增值稅的具體方法介紹如上,要是在計(jì)算增值稅的時(shí)候發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤自己又找不出來,不知道哪里錯(cuò)了,想要讓人給自己檢查下,可以直接在線咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師提供幫助.