抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額需要防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些

從實(shí)務(wù)角度看，盡管一些納稅人取得了合法有效的扣稅憑證，并且取得進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目也不屬于《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十四條規(guī)定的不允許抵扣的范圍，但是一些特定行為差錯仍然會造成不允許抵扣這些進(jìn)項(xiàng)稅額。

一、取得屬于虛開的增值稅扣稅憑證。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕187號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕134號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知〉的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)〔2000〕182號)中涉及虛開發(fā)票的有關(guān)規(guī)定，納稅人如果依據(jù)虛開的增值稅扣稅憑證申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不僅要補(bǔ)繳已經(jīng)抵扣的稅款和加收滯納金，而且還可能要按照偷稅處理并加處罰款。因此，納稅人如果取得屬于虛開的增值稅扣稅憑證，仍然不能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二，未按規(guī)定時限認(rèn)證扣稅憑證或抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知 》(國稅函〔2009〕617號
)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第78號)的規(guī)定，在兩種情況下不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，一是沒有按期認(rèn)證或采集上報(bào)信息的扣稅憑證，不能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;二是對已經(jīng)認(rèn)證或已采集上報(bào)信息的扣稅憑證，如果是由于規(guī)定的客觀原因之外的其他原因，造成未按期申報(bào)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，也不允許申報(bào)抵扣。

三、不符合增值稅一般納稅人的管理要求。根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條的規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;應(yīng)當(dāng)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請的。因此，納稅人如果不符合增值稅一般納稅人的這些管理要求，那么取得的所有扣稅憑證全部都不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)已抵后轉(zhuǎn)規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)提示

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定不得抵扣情形的，按照凈值計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

提示：二十七條第(三)項(xiàng)規(guī)定，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

購進(jìn)貨物，文件明確不包括固定資產(chǎn)，即在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，相關(guān)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅不需按照上述公式轉(zhuǎn)出。實(shí)際上，無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)也應(yīng)是同樣的情況，否則因部分在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的非正常損失，就將所有的相關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，明顯是不合理的。

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額需要防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些由會計(jì)學(xué)堂整理，其事細(xì)細(xì)劃分有五類情況，全面營改增后，這方面的風(fēng)險(xiǎn)就更多了。