營改增后混合銷售行為運(yùn)費(fèi)如何處理

企業(yè)在向客戶銷售貨物時(shí)，出面委托運(yùn)輸企業(yè)為客戶提供所售貨物的運(yùn)輸勞務(wù)，將貨物運(yùn)抵客戶要求的地點(diǎn)，并為此向運(yùn)輸企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)。

“營改增”以后運(yùn)輸勞務(wù)不屬于非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，所以上述業(yè)務(wù)不再屬于混合銷售，提供運(yùn)輸應(yīng)稅勞務(wù)與銷售貨物取得的收入應(yīng)當(dāng)分別繳稅。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2011〕111號(hào))《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十五條規(guī)定，納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，但如果運(yùn)輸勞務(wù)與貨物銷售收入不能分別核算應(yīng)當(dāng)從高稅率征收增值稅。

例1、甲生產(chǎn)企業(yè)向乙工業(yè)企業(yè)銷售一批貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，適用增值稅稅率為17%，雙方都為增值稅一般納稅人。甲企業(yè)收取貨物價(jià)款(不含稅)300000元，運(yùn)費(fèi)1300元，以上款項(xiàng)均通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

假如甲企業(yè)不在“營改增”試點(diǎn)范圍，則向乙企業(yè)分別開具增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，甲企業(yè)銷售貨物并提供運(yùn)輸勞務(wù)的行為屬于混合銷售行為，運(yùn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)與貨款一并征收17%的增值稅。甲企業(yè)向購買方收取運(yùn)費(fèi)時(shí)會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款352300

貸：主營業(yè)務(wù)收入301111

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51189

注：300000+1300÷(1+17%)=301111(萬元)

〔300000+1300÷(1+17%)〕×17%=51189(萬元)

營改增之后的混合銷售行為有那些?

常見的有：(1)運(yùn)輸行業(yè)混合銷售行為的確定從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位與個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，所售貨物的混合銷售行為，征收增值稅。(2)電信部門混合銷售行為的確定電信單位(電信局及經(jīng)電信局批準(zhǔn)的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位)自己銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供有關(guān)的電信服務(wù)的，屬于混合銷售，征收營業(yè)稅;對(duì)單純銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，不提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。(3)銷售貨物并從事安裝勞務(wù)，安裝勞務(wù)是銷售合同的重要組成部分。如：銷售空調(diào)并安裝等。

營改增后混合銷售行為運(yùn)費(fèi)如何處理由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，有些規(guī)定在營改增前是如此，但是之后不是這么回事了，本文說到這結(jié)束，歡迎閱讀。