來料加工業(yè)務(wù)進項稅轉(zhuǎn)出的計算方法有哪些

料加工業(yè)務(wù)進項稅轉(zhuǎn)出的計算方法不同，導(dǎo)致計算轉(zhuǎn)出的不得抵扣的進項稅額差異較大。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品附加值、重量、質(zhì)量等合理選擇計算方法。

有三種計算方法：現(xiàn)行政策規(guī)定計算轉(zhuǎn)出的進項稅額。按產(chǎn)量法計算轉(zhuǎn)出進項稅額。按成本法計算轉(zhuǎn)出的進項稅額。計算方法不同，導(dǎo)致計算轉(zhuǎn)出的不得抵扣的進項稅額差異較大。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品附加值、重量、質(zhì)量等合理選擇計算方法。來料加工、來件裝配業(yè)務(wù)在國內(nèi)加工過程歸集的成本主要有三部分：一是加工、裝配過程中耗用的輔助材料、國內(nèi)配套的原材料，可按產(chǎn)品類型單獨歸集，加工企業(yè)在購進過程中一般取得增值稅普通發(fā)票，無增值稅進項稅額。二是加工、裝配過程中耗用的低值易耗品、包裝物等輔料，加工企業(yè)在購進過程中取得增值稅專用發(fā)票，有增值稅進項稅額。三是分?jǐn)偟乃?、電、燃料等制造費用。

來料加工業(yè)務(wù)一般是由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器件，由我方加工企業(yè)根據(jù)外商的要求進行加工裝配，成品交由外商銷售，由我方收取加工費的一種貿(mào)易方式。

進項稅轉(zhuǎn)出的政策依據(jù)　　

對出口企業(yè)進口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)免征進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅，來料加工出口貨物免征增值稅、消費稅，來料加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅，但其耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額不得抵扣，應(yīng)計入產(chǎn)品成本。

1.增值稅暫行條例實施細(xì)則第二十六條規(guī)定，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計。

2.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第六條第(二)款進項稅額的處理計算規(guī)定，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進項稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本……除出口卷煙外，適用增值稅免稅政策的其他出口貨物勞務(wù)的計算，按照增值稅免稅政策的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

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