準備金稅前扣除的涉稅風險是怎樣的？

相關政策

●企業(yè)所得稅法及其實施條例

●《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)

●《財政部、國家稅務總局關于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2012〕11號)

●《財政部、國家稅務總局關于保險公司農(nóng)業(yè)巨災風險準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(財稅〔2012〕23號)

●《財政部、國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(財稅〔2012〕25號)

●《財政部、國家稅務總局關于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2012〕45號)

●《財政部關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)保險大災風險準備金管理辦法〉的通知》(財金〔2013〕129號)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令第63號，以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)第十條第七項規(guī)定："未經(jīng)核定的準備金支出在計算應納稅所得額時，不得扣除。"《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條規(guī)定："企業(yè)所得稅法第十條第(七)項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。"由此可見，未經(jīng)核定的，不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出一律不得稅前扣除，如企業(yè)按照會計準則或會計制度計提的各類應收款項的壞賬準備(金融、保險機構(gòu)除外)、存貨跌價準備、固定資產(chǎn)減值準備及長期股權(quán)投資減值準備等。

哪些準備金可以稅前扣除

根據(jù)企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金支出在計算應納稅所得額時不得扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第五十五條規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金支出是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。

目前允許在稅前扣除的準備金支出有：

財稅[2009]33號文件規(guī)定的證券行業(yè)準備金支出;財稅[2009]48號文件規(guī)定的保險公司準備金支出;財稅[2009]64號、財稅[2009]99號文件規(guī)定的金融企業(yè)貸款損失準備金?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)第二條規(guī)定：“根據(jù)《實施條例》第五十五條規(guī)定，除財政部和國家稅務總局核準計提的準備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金均不得稅前扣除。

準備金稅前扣除的涉稅風險是怎樣的由會計學堂整理，說是風險其實就是一些不能違反的規(guī)定，有時候企業(yè)為了獲取不法利益是會鋌而走險的，小編可不建議如此。