跨境電商綜合稅如何賬務(wù)處理?

《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口商品有關(guān)監(jiān)管事宜的公告》(海關(guān)總署公告2016年第26號(hào))、《財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》(財(cái)關(guān)稅[2016]18號(hào))出臺(tái)后,境內(nèi)個(gè)人消費(fèi)者通過(guò)跨境電商平臺(tái)購(gòu)物,需按進(jìn)口貨物征收關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅與消費(fèi)稅.

根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策,個(gè)人單筆交易限值人民幣2000元,個(gè)人年度交易限值人民幣20000元.在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品,關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收.計(jì)算規(guī)則如下:

稅費(fèi) = 購(gòu)買單價(jià) × 件數(shù) × 跨境電商綜合稅率

跨境電商綜合稅率 =(消費(fèi)稅率 + 增值稅率)/(1 - 消費(fèi)稅率)× 70%

超過(guò)單次限值、累加后超過(guò)個(gè)人年度限值的單次交易,以及完稅價(jià)格超過(guò)2000元限值的單個(gè)不可分割商品,均按照一般貿(mào)易方式全額征稅.

在跨境電商交易中,個(gè)人消費(fèi)者是進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人,電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人.實(shí)務(wù)中,一般由電子商務(wù)平臺(tái)或電子商務(wù)企業(yè)(賣家)代收代繳,境內(nèi)消費(fèi)者支付的款項(xiàng)中包含了進(jìn)口環(huán)節(jié)的各項(xiàng)稅收.對(duì)此,會(huì)計(jì)電商企業(yè)代收代繳的跨境電商綜合稅分錄應(yīng)為:

1.代收跨境電商綜合稅

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)付款-代收代繳綜合稅

2.向征稅機(jī)關(guān)上繳稅款

借:其他應(yīng)付款-代收代繳綜合稅

貸:銀行存款

跨境電商服務(wù)商的稅務(wù)處理:

在跨境進(jìn)口業(yè)務(wù)中,物流與支付結(jié)算是兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié).

物流公司收取的運(yùn)輸費(fèi)用按"交通運(yùn)輸服務(wù)"繳納增值稅,其中,涉及國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的可適用增值稅零稅率,如果是以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),免征增值稅.物流公司收取的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用按"物流輔助服務(wù)--倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)"繳納增值稅,增值稅一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用征收率3%.

結(jié)算公司收取的費(fèi)用按"金融服務(wù)--直接收費(fèi)金融服務(wù)"繳納增值稅.

境內(nèi)個(gè)人消費(fèi)者通過(guò)跨境電商平臺(tái)購(gòu)物,跨進(jìn)電商平臺(tái)及相關(guān)企業(yè)需要代收代繳的跨境電商綜合稅,針對(duì)跨境電商綜合稅如何賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)學(xué)堂為大家及時(shí)提供了以上最新資訊,希望能給大家?guī)?lái)幫助.更多疑問(wèn)歡迎咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂的答疑老師,我們將會(huì)給您專業(yè)解答.