員工為本單位提供的應稅服務怎么納稅呢?

答:《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號)附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第九條規(guī)定,提供應稅服務,是指有償提供應稅服務,但不包括非營業(yè)活動中提供的應稅服務.

有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益.

非營業(yè)活動,是指:單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務.

國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉》(國稅發(fā)〔1994〕89號)第十九條"關于工資、薪金所得與勞務報酬所得的區(qū)分問題"規(guī)定,工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動,即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬.兩者的主要區(qū)別在于,前者存在雇傭與被雇傭關系,后者則不存在這種關系.

根據(jù)上述規(guī)定,員工為本單位提供應稅服務不是增值稅應稅行為,不繳增值稅.個人從用工單位取得的報酬屬于工資薪金所得,以自制工資單發(fā)放并按照"工資薪金所得"代扣代繳個人所得稅.

小規(guī)模納稅人怎樣做賬呢?

答:一,每月上交增值稅,按季預交所得稅;

二,增值稅方面,如果當月沒有發(fā)生任何銷售收入,也必須按核定的最低營業(yè)額上交增值稅,這種情況下所交納的增值稅就與銷售收入無關了,它相當于企業(yè)的一種其他費用類開支,個人認為,它只能記入"主營業(yè)務稅金及附加"科目;

三,具體賬務處理:

有無發(fā)生銷售或少于定稅營業(yè)額時,均作如下分錄:

借:應交稅金--增值稅

借:應交稅金--城建稅

借:其他應交款--教育費附加

貸:銀行存款

同時計提稅:借:主營業(yè)務稅金及附加

貸:應交稅金--增值稅

貸:應交稅金--城建稅

貸:其他應交款--教育費附加

當發(fā)生銷售時,"主營業(yè)務收入"按實際反映,若銷售大于定額時,按實際銷售額計提應交的稅費.并作相應的會計分錄.

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