原材料銷售比成本價低是否需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出?

答:《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用.

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定,條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失.

根據(jù)上述規(guī)定,因原材料市場價格大幅下降導(dǎo)致價格低于成本價,不屬于上述規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形,企業(yè)不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

用于維修出租產(chǎn)品原材料可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

答:《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定,單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:……(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).

依據(jù)上述規(guī)定,貴公司將自產(chǎn)貨物用于出租,應(yīng)視同銷售貨物,繳納增值稅.對購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于維修視同銷售的出租產(chǎn)品(增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目),其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

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