預(yù)提的利息費(fèi)用企業(yè)所得稅可以稅前扣除嗎?

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用.本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.

因此,對于預(yù)提的利息費(fèi)用,如果屬于企業(yè)在年度終了時(shí)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用,但在匯算清繳期內(nèi)仍未取得發(fā)票,則該利息支出則不能在稅前扣除.企業(yè)應(yīng)在取得合法憑證年度扣除.

營改增后利息費(fèi)用怎么稅前扣除?

根據(jù)財(cái)稅[2016]140號(hào)、財(cái)稅[2017]2號(hào)、財(cái)稅[2017]56號(hào)以及財(cái)稅[2017]90號(hào)等相關(guān)發(fā)文的規(guī)定,自2018年1月1日起,資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,暫適用簡易計(jì)稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅.因此,在給銀行、信托等資管產(chǎn)品管理人支付利息時(shí),如產(chǎn)品發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需按規(guī)定取得增值稅發(fā)票,不可再單以利息通知單等票據(jù)入賬.

營改增后,支付的銀行貸款利息,自2016年5月1日以后需按規(guī)定取得增值稅貸款利息普通發(fā)票,不可單憑息單列支費(fèi)用.然而可能大多數(shù)公司還是仍以息單列支相關(guān)費(fèi)用.這在稅務(wù)檢查中是有很大風(fēng)險(xiǎn)的.對于銀行,相關(guān)利息費(fèi)用原則上已經(jīng)按6%貸款服務(wù)交過增值稅和所得稅,開票并沒有增加任何稅費(fèi),企業(yè)在支付相關(guān)利息費(fèi)用時(shí)應(yīng)以取得發(fā)票為要件.

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