一般納稅人因多開發(fā)票已繳納增值稅和企業(yè)所得稅有哪些處理辦法?

2018-12-03 17:16 來源：網(wǎng)友分享
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一般納稅人有時候會發(fā)現(xiàn)企業(yè)項目結(jié)算價的價格和開發(fā)票的價格對不上,當開發(fā)票的價格大于結(jié)算價那就是屬于一般納稅人多開發(fā)票,并且一般納稅人要根據(jù)發(fā)票的價格去繳納增值稅和企業(yè)所得稅,那么一般納稅人因多開發(fā)票已繳納增值稅和企業(yè)所得稅有哪些處理辦法呢?

一般納稅人因多開發(fā)票已繳納增值稅和企業(yè)所得稅有哪些處理辦法?

答:公司按照規(guī)定開具紅字發(fā)票,沖減當期收入、銷項稅額;計算企業(yè)所得稅,由于收入減少,會沖減當期所得稅的.

依據(jù)國家稅務總局公告【2016】47號

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱"專用發(fā)票")后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票的,按以下方法處理:

(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱"新系統(tǒng)")中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》,詳見附件),在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證.

購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息.

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》.銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息.

一般納稅人因多開發(fā)票已繳納增值稅和企業(yè)所得稅有哪些處理辦法?

(二)主管稅務機關(guān)通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動校驗通過后,生成帶有"紅字發(fā)票信息表編號"的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中.

(三)銷售方憑稅務機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具.紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應.

(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗.

二、稅務機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票,需要開具紅字專用發(fā)票的,按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理.

三、納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票.紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應.

四、按照《國家稅務總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號)的規(guī)定,需要開具紅字專用發(fā)票的,按照本公告規(guī)定執(zhí)行.

一般納稅人企業(yè)所得稅如何計算?

計算公式為:企業(yè)所得稅=利潤總額*25%.

如果是"高新技術(shù)企業(yè)",可以享受10%的企業(yè)所得稅減免,按照利潤的15%繳納.

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增值稅發(fā)票
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    一般包括以下方法: 利用稅收優(yōu)惠政策法、納稅期的遞延法、轉(zhuǎn)讓定價籌劃法、利用稅法漏洞籌劃法、利用會計處理方法籌劃法等幾種方法。 優(yōu)惠政策 利用優(yōu)惠政策籌劃法，是指納稅人憑借國家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進行稅務籌劃的方法。 稅收優(yōu)惠政策是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。國家為了扶持某些特定產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、地 區(qū)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，或者對某些有實際困難的納稅人給予照顧，在稅法中做出某些特殊規(guī)定，比如，免除其應繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負擔。 從總體角度來看，利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括： 直接利用籌劃法 國家為了實現(xiàn)總體經(jīng)濟目標，從宏觀上調(diào)控經(jīng)濟，引導資源流向，制定了許多的稅收優(yōu)惠政策。對于納稅人利用稅收優(yōu)惠政 策進行籌劃，國家是支持與鼓勵的，因為納稅人對稅收優(yōu)惠政策利用的越多，越有利于國家特定政策目標的實現(xiàn)。因此，納稅人可以光明正大地利用優(yōu)惠政策為自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動服務。 地點流動籌劃法 從國際大環(huán)境來看，各國的稅收政策各不相同，其差異主要有稅率差異、稅基差異、征稅對象差異、納稅人差異、稅收征管 差異和稅收優(yōu)惠差異等，跨國納稅人可以巧妙地利用這些差異進行國際間的稅務籌劃；從國內(nèi)稅收環(huán)境來看，國家為了兼顧社會進步和區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，稅收優(yōu)惠適當向西部地區(qū)傾斜，納稅人可以根據(jù)需要，或者選擇在優(yōu)惠地區(qū)注冊，或者將現(xiàn)時不太景氣的生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到優(yōu)惠地區(qū)，以充分享受稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。 創(chuàng)造條件籌劃法 現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，在有些情況下，企業(yè)或個人的很多條件符合稅收優(yōu)惠規(guī)定，但卻因為某一點或某幾點條件不符合而不能享 受優(yōu)惠待遇；在另一些情況下，企業(yè)或個人可能根本就不符合稅收優(yōu)惠條件，無法享受優(yōu)惠待遇。這時，納稅人就得想辦法創(chuàng)造條件使自己符合稅收優(yōu)惠規(guī)定或者通過掛靠在某些能享受優(yōu)惠待遇的企業(yè)或產(chǎn)業(yè)、行業(yè)，使自己符合優(yōu)惠條件，從而享受優(yōu)惠待遇。 從稅制構(gòu)成要素的角度探討，利用稅收優(yōu)惠進行稅務籌劃主要利用以下幾個優(yōu)惠要素： 利用免稅 利用免稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象 而免納稅收的稅務籌劃方法。免稅人包括自然人免稅、免稅公司、免稅機構(gòu)等。各國一般有兩類不同目的的免稅：一類是屬于稅收照顧性質(zhì)的免稅，它們對納稅人來說只是一種財務利益的補償；另一類是屬于稅收獎勵性質(zhì)的免稅，它們對納稅人來說則是財務利益的取得。照顧性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得的，而 且一般也只是彌補損失，所以稅務籌劃不能利用其達到節(jié)稅目的，只有取得國家獎勵性質(zhì)的免稅才能達到節(jié)稅的目的。 利用免稅的稅務籌劃方法能直接免除納稅人的應納稅額，技術(shù)簡單，但適用范圍狹窄，且具有一定的風險性。免稅是對特定納稅人、征稅對象及情況的減免，比如必須從事特定的行業(yè)，在特定的地區(qū)經(jīng)營，要滿足特定的條件等，而這些不是每個納稅人都能或都愿意做到的。因此，免稅方法往往不能普遍運 用，適用范圍狹窄；在能夠運用免稅方法的企業(yè)投資、經(jīng)營或個人活動中，往往有一些是被認為投資收益率低或風險高的地區(qū)、行業(yè)、項目和行為，比如，投資高科技企業(yè)可以獲得免稅待遇，還可能得到超過社會平均水平的投資收益，并且也可能具有高成長性，但風險也極高，非常可能因投資失誤而導致投資失敗，使免稅變得 毫無意義。 利用免稅方法籌劃以盡量爭取更多的免稅待遇和盡量延長免稅期為要點。在合法、合理的情況下，盡量爭取免稅待遇，爭取 盡可能多的項目獲得免稅待遇。與繳納稅收相比，免征的稅收就是節(jié)減的稅收，免征的稅收越多，節(jié)減的稅收也越多；許多免稅都有期限的規(guī)定，免稅期越長，節(jié)減的稅收越多。例如，如果國家對一般企業(yè)按普通稅率征收所得稅，對在A地的企業(yè)制定有從開始經(jīng)營之日起3年免稅的規(guī)定，對在B地的企業(yè)制定有從開始經(jīng)營之日起5年免稅的規(guī)定。那么，如果條件基本相同或利弊基本相抵，一個公司完全可以辦到B地去經(jīng)營，以獲得免稅待遇，并使免稅期最長化，從而在合法、合理的情況下節(jié)減更多的稅收。 利用減稅 利用減稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使納稅人減少應納稅收而直接節(jié)稅的稅務籌劃方法。我國對國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，對循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)，對符合規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、從事農(nóng)業(yè)項目的企業(yè)等給予減稅待遇，是國家為了實現(xiàn)其科技、產(chǎn)業(yè)和環(huán)保等政策所給予企業(yè)稅收鼓勵性質(zhì)的減稅。各國一般有兩類不同目的減稅：一類是照顧性質(zhì)的減稅，如國家對遭受自然災害地區(qū)的企業(yè)、殘疾人企業(yè)等減稅，是國家對納稅人由于各種不可抗拒原因造成的財務損失進行的財務補償；另一類是獎勵性質(zhì)的減稅，如高科技企業(yè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施投資企業(yè)等的減稅，是對納稅人貫徹國家政策的財務獎勵，對納稅人來說則是財務利益的取得。 利用減稅進行稅務籌劃主要是合法、合理地利用國家獎勵性減稅政策而節(jié)減稅收的方法。這種方法也具有技術(shù)簡單、適用范圍狹窄、具有一定風險性的特點。 利用這種方法籌劃就是在合法、合理的情況下，盡量爭取減稅待遇并使減稅最大化和使減稅期最長化。比如，A、B、C三 個國家，公司所得稅的普通稅率基本相同，其他條件基本相似或利弊基本相抵。一個企業(yè)生產(chǎn)的商品90%以上出口到世界各國，A國對該企業(yè)所得按普通稅率征 稅；B國為鼓勵外向型經(jīng)濟發(fā)展，對此類企業(yè)減征30%的所得稅，減稅期為5年；C國對此類企業(yè)減征40%所得稅，而且沒有減稅期的限制。打算長期經(jīng)營此項業(yè)務的企業(yè)，可以考慮把公司或者子公司辦到C國去，從而在合法的情況下，使節(jié)減的稅款最大化。 利用稅率差異 利用稅率差異籌劃，是指在合法、合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)稅的稅務籌劃方法。是盡量利用稅率的差異使節(jié) 稅最大化。比如，A國的公司所得稅稅率是30%，B國為35%，C國為40%。那么，在其他條件基本相似或利弊基本相抵的條件下，投資者到A國開辦公司可 使節(jié)稅最大化。 稅率差異在各國都普遍存在。一個國家為了鼓勵某種產(chǎn)業(yè)、某行業(yè)，以及某種類型的企業(yè)、某類地區(qū)等的發(fā)展，就會規(guī)定形式各異、高低不同的稅率，納稅人可以利用稅率差異，通過選擇企業(yè)組織形式、投資規(guī)模、投資方向等，實現(xiàn)少繳納稅款的目的。 利用稅率差異進行稅務籌劃適用范圍較廣，具有復雜性、相對確定性的特點。采用稅率差異節(jié)稅不但受不同稅率差異的影響，有時還受不同計稅基數(shù)差異的影響。計稅基數(shù)計算的復雜性，使稅率差異籌劃變得復雜。比如，計算出結(jié)果，要進行比較才能得出稅負大小的結(jié)論；稅率差異的普遍存在性，又給了每個納稅人一定的挑選空間，因此，稅率差異籌劃方法是一種能普遍運用，適用范圍較廣的稅務籌劃方法；稅率差異的客觀存在性，及在一定時期的相對穩(wěn)定性，又使稅率差異籌劃方法具有相對確定性。 利用稅率差異進行稅務籌劃的技術(shù)要點在于盡量尋求稅率最低化，以及盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性。在合法、合理的情況下，尋求適用稅率的最低化就意味著節(jié)稅的最大化；尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性，又會使納稅人獲得更多的稅收收益。另外，利用稅率差異進行稅務籌劃，還應考慮外部環(huán)境的穩(wěn)定性和長期性對企業(yè)的影響。比如，政局穩(wěn)定的國家的稅率差異就比政局動蕩國家的稅率更具穩(wěn)定性，政策制度穩(wěn)健國家的稅率差異就比政策制度多變國家的稅率差異更具長期性。 利用分劈技術(shù) 分劈技術(shù)，是指在合法、合理的情況下，使所得、財產(chǎn)在兩個或更多個納稅人之間進行分劈而直接節(jié)稅的稅務籌劃技術(shù)。出于調(diào)節(jié)收入等社會政策的考慮，許多國家的所得稅和一般財產(chǎn)稅通常都會采用累進稅率，計稅基數(shù)越大，適用的最高邊際稅率也越高。使所得、財產(chǎn)在兩個或更多個納稅人之間進行分劈，可以使計稅基數(shù)降至低稅率級 次，從而降低最高邊際適用稅率，節(jié)減稅收。比如，應稅所得額在30萬元以下的適用稅率是20%，應稅所得額超過30萬元的，適用稅率為25%。某企業(yè)應稅 所得額50萬元，則要按25%的稅率納稅，應納所得稅為12.5萬元（50萬元×25%）。但是，如果企業(yè)在不影響生產(chǎn)經(jīng)營的情況下，一分為二，平均分為兩個企業(yè)，則應納所得稅為10萬元（25萬元×20% x2），節(jié)減所得稅2.5萬元（12.5萬元-10萬元）。 采用分劈技術(shù)節(jié)稅的要點在于使分劈合理化、節(jié)稅最大化。利用國家的相關(guān)政策對企業(yè)的所得或財產(chǎn)進行分劈，技術(shù)較為復雜，因此，除了要合法，還應特別注意其合理性。在合法和合理的情況下，盡量尋求通過分劈技術(shù)使節(jié)稅最大化。 利用稅收扣除 利用稅收扣除籌劃，是指在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實現(xiàn)直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而實現(xiàn)相對節(jié)稅的稅務籌劃方法。在收入相同的情況下，各項扣除額、寬免額、沖抵額等越大，計稅基數(shù)就會越小，應納稅額也就越小，從而節(jié)稅會越多。 利用稅收扣除進行稅務籌劃，技術(shù)較為復雜、適用范圍較大、具有相對確定性。各國稅法中的各種扣除、寬免、沖抵規(guī)定是 最為繁瑣復雜的，同時變化也最多、最大，因而要節(jié)減更多的稅收就要精通所有有關(guān)的最新稅法，計算出結(jié)果并加以比較，因此說扣除技術(shù)較為復雜；稅收扣除適用于所有納稅人的規(guī)定，說明扣除技術(shù)具有普遍性與適用范圍廣泛性的特點；稅收扣除在規(guī)定時期的相對穩(wěn)定性，又決定了采用扣除技術(shù)進行稅務籌劃具有相對穩(wěn)定 性。 利用稅收扣除進行稅務籌劃的要點在于使扣除項目最多化、扣除金額最大化和扣除最早化。在合法、合理的情況下，盡量使更多的項目能得到扣除。在其他條件相同的情況下，扣除的項目越多、金額越大，計稅基數(shù)就越小，應納稅額就越小，因而節(jié)減的稅收就越多；在其他條件相同的情況下，扣除越早，早期納稅越少，早期的現(xiàn)金流量就會越大，可用于擴大流動資本和進行投資的資金會越多，將來的收益也越多，因而相對節(jié)稅就越多?？鄢钤缁?，可以達到節(jié)稅的最大化。 利用稅收抵免 利用稅收抵免籌劃，是指在合法、合理的情況下，使稅收抵免額增加而節(jié)稅的稅務籌劃方法。稅收抵免額越大，沖抵應納稅額的數(shù)額就越大，應納稅額就越小，從而節(jié)減的稅額就越大。 利用稅收抵免籌劃的要點在于使抵免項目最多化、抵免金額最大化。在合法、合理的情況下，盡量爭取更多的抵免項目，并且使各抵免項目的抵免金額最大化。在其他條件相同的情況下，抵免的項目越多、金額越大，沖抵的應納稅項目與金額就越大，應納稅額就越小，因而節(jié)稅就越多。 利用退稅 利用退稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使稅務機關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的稅務籌劃方法。在已繳納稅款的情況下，退稅無疑是償還了繳納的稅款，節(jié)減了稅收，所退稅額越大，節(jié)減的稅收就越多。 稅收優(yōu)惠政策是國家的一項經(jīng)濟政策，納稅人對稅收優(yōu)惠政策的有效利用正是相應國家特定時期的經(jīng)濟政策，因此會得到國 家的支持與鼓勵。但是不同的納稅人利用優(yōu)惠政策的方式和層次卻不相同。有的納稅人只是被動接受并有限地利用國家的優(yōu)惠政策，而有的納稅人則積極創(chuàng)造條件，想盡辦法充分地利用國家的優(yōu)惠政策；有的納稅人利用優(yōu)惠政策用的是合法手段，而有的納稅人則采取非合法的手段。成功的關(guān)鍵在于得到稅務當局的承認。 答

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    在做匯算清繳時，這部分無票成本需要做調(diào)增處理。 答

  • 一般納稅企業(yè)錄用殘疾人，增值稅和企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠 問

    （一）單位安置殘疾人的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠 根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）的規(guī)定，安置殘疾人的單位，實行按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或者是減征營業(yè)稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。 享受增值稅優(yōu)惠的，按月退還增值稅。本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度（指納稅年度）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。但享受增值稅優(yōu)惠政策僅限于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業(yè)務和營業(yè)稅業(yè)務收入之和達到50%的單位，不適用生產(chǎn)銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。 享受營業(yè)稅優(yōu)惠的，按月減征營業(yè)稅。本月應繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還。營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務和營業(yè)稅業(yè)務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務以及不屬于“服務業(yè)”稅目的營業(yè)稅應稅勞務取得的收入。 同一單位既是增值稅納稅人，又是營業(yè)稅納稅人的，不能同時享受增值稅和營業(yè)稅的優(yōu)惠，只能由單位自行選擇是享受增值稅優(yōu)惠還是營業(yè)稅優(yōu)惠，并且一經(jīng)選定，一個年度內(nèi)不得變更。另外，需要提醒的是，單位既有可以享受稅收優(yōu)惠政策的銷售收入或營業(yè)收入，也有不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的銷售收入或營業(yè)收入的，應當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不能享受增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。 享受增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠還必須具備一定的條件。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）的規(guī)定，安置殘疾人就業(yè)的單位同時符合以下條件，并且必須經(jīng)過有關(guān)部門依法認定為福利企業(yè)后，方可申請享受增值稅或營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策：1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。2.月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。4.通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。5.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 （二）單位安置殘疾人的企業(yè)所得稅優(yōu)惠 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令[2007]512號）第九十六條的規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。并且在企業(yè)當期虧損的情況下，仍然可以享受加計扣除，作為允許稅前扣除的基數(shù)，在以后年度繼續(xù)彌補?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令[2007]63號）第五條規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除組成“各項扣除”內(nèi)容之一，應允許扣除?！秶叶悇湛偩株P(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的通知》（國稅發(fā)[2008]101號）明確規(guī)定：新企業(yè)所得稅申報表根據(jù)新所得稅法規(guī)定將不征稅收入、免稅收入、減計收入、減免稅項目所得、加計扣除和抵扣應納稅所得額直接計入納稅調(diào)減項目，在“納稅調(diào)整后所得”之前扣除。也就是說，無論企業(yè)是否有所得，加計扣除數(shù)額都可以在當年進行稅前扣除，應納稅所得額小于零的，在以后年度依法彌補。 與增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策相比，單位安置殘疾人的企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件門檻要低得多。企業(yè)所得稅優(yōu)惠，一是不論是否為福利企業(yè)，均可享受該項稅收優(yōu)惠政策，不需事前申請。而享受增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠必須經(jīng)過有關(guān)部門依法認定為福利企業(yè)后，方可申請享受增值稅或營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策。二是享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠不受安置殘疾人數(shù)、比例的限制。但享受支付給殘疾職工工資的100%加計扣除的企業(yè)所得稅政策仍然要具備以下四個條件：一是依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。二是為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。三是定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。四是具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 至于增值稅或營業(yè)稅退稅收入是否免征企業(yè)所得稅應視各地具體規(guī)定。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）規(guī)定，對單位雇傭殘疾人而取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。但隨著2008年1月1日新企業(yè)所得稅法的正式實施，《財政部、國家稅務總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）規(guī)定：企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額；對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入。所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。所以，對單位取得的增值稅或營業(yè)稅退稅收入，從原則上，應當是應計入企業(yè)當年收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。但也有個別省份明確規(guī)定該項收入免征企業(yè)所得稅。如《湖北省地方稅務局關(guān)于印發(fā)〈促進地方經(jīng)濟社會發(fā)展的地方稅收優(yōu)惠政策與措施〉的通知》（鄂地稅發(fā)[2008]125號）規(guī)定：對單位因安置殘疾人員而按照政策規(guī)定取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。 （三）單位安置殘疾人的房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。 根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）的規(guī)定，自2010年12月21日起，在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。但享受該優(yōu)惠政策的單位，是否必須是經(jīng)過有關(guān)部門依法認定的福利企業(yè)，文件中并未明確。根據(jù)法無規(guī)定不得執(zhí)行的原則，只要符合所說的條件，不論是否為福利企業(yè)，應當都可以享受該土地使用稅優(yōu)惠政策。而在此前，根據(jù)《國家稅務局關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（國稅地字[1988]15號）第十八的規(guī)定，民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定方可免稅。此外，《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)[1986]90號）第六條規(guī)定：納稅人納稅確有困難的，省、自治區(qū)、直轄市人民政府有權(quán)減免房產(chǎn)稅。所以，各地對安置殘疾人也有一定的優(yōu)惠政策出臺。如根據(jù)《湖北省房產(chǎn)稅實施細則》（鄂政發(fā)[1987]64號）第七條的規(guī)定，單位雇傭聾、啞、盲、殘人員占人員總數(shù)的35％以上的工廠的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 （四）單位安置殘疾人的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠。 《國務院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》（國務院令[2006]483號）第七條規(guī)定：納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)審核后，報國家稅務局批準。所以，各地對安置殘疾人的單位也有一定的稅收優(yōu)惠政策，如《湖北省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》第八條規(guī)定：殘疾人達到從業(yè)人員總數(shù)規(guī)定比例的企業(yè)用地暫免征收土地使用稅。 答

  • 老師您好，一般納稅人，開票金額149500，增值稅13%，企業(yè)所得稅和增值稅分別繳納多少 問

    您好！只有上面的數(shù)據(jù)嗎？沒有進項發(fā)票及費用嗎？ 答

  • 請問老師，發(fā)票金額開具錯誤企業(yè)所得稅已繳納，次季度做了紅沖又開具了正確發(fā)票，我多交的企業(yè)所得稅要怎么處理，還有小規(guī)模納稅人企業(yè)減免的增值稅怎么處理 問

    企業(yè)所得稅是預繳，所以紅沖后在下季度已經(jīng)抵減了。 小規(guī)模減免會計分錄：借 應交稅費-應交增值稅 貸 營業(yè)外收入(減免稅款) 答