建筑企業(yè)老項(xiàng)目簡易計稅及分包的稅金怎么入賬?

答:房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目采用一般計稅方法下會計分錄:

1.收到預(yù)收款時

借方:庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸方:預(yù)收賬款(價稅合計)

2.企業(yè)預(yù)繳稅款

借方:應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅(按3%征收率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳,機(jī)構(gòu)所在地申報)

應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸方:銀行存款

3.支付建筑商工程款

借方:開發(fā)成本

應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) {取決于開票企業(yè)納稅選擇,3%稅務(wù)局代開票或11%}

貸方:銀行存款/應(yīng)付賬款

簡易計稅及分包稅款稅收優(yōu)惠涉稅財務(wù)怎么處理?

一是簡易計稅方法計稅項(xiàng)目,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅時,以總分包差作為銷售額,說的是納稅人范圍之內(nèi)的總分包差,而不是單一項(xiàng)目的總分包差,也就是說,不同項(xiàng)目的總包收款和分包付款,在計算應(yīng)納稅額時,是可以綜合扣除的.

二是簡易計稅方法計稅的異地項(xiàng)目,在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時,以總分包差作為預(yù)繳稅款的基數(shù),說的是單一項(xiàng)目的總分包差,也就是說,異地預(yù)繳稅款時,總包收款和分包付款,必須是一一對應(yīng)的,這一- 點(diǎn)是異地稅務(wù)機(jī)關(guān)通過審核分包單位發(fā)票的備注欄、總包合同、分包合同等資料實(shí)現(xiàn)的.

三是異地已預(yù)繳的稅款,在申報納稅時,可以抵減納稅人的應(yīng)納稅額,這個抵減是不分工程項(xiàng)目,不分計稅方法,甚至不分業(yè)務(wù)類型,也就是說,納稅人實(shí)際預(yù)繳的稅款,可以憑完稅憑證在納稅人范圍內(nèi)綜合抵減其當(dāng)期所有應(yīng)納稅額.

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