廠房完工使用沒(méi)有取得發(fā)票怎樣入賬？

答:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條第二款規(guī)定"企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊."第五十八條固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ):(一)外購(gòu)的固定資產(chǎn),以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);(二)自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);(六)改建的固定資產(chǎn),除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)規(guī)定的支出外,以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ).對(duì)于該企業(yè)已完工的廠房應(yīng)于投入使用月份的次月起計(jì)算折舊,計(jì)稅基礎(chǔ)的確定請(qǐng)參照上述第五十八條規(guī)定進(jìn)行處理.對(duì)于補(bǔ)提折舊的處理,總局無(wú)明確規(guī)定,各地先后出臺(tái)了一些自己區(qū)域的匯算清繳政策,大體都比較認(rèn)同在匯算清繳期內(nèi)進(jìn)行補(bǔ)扣的也可以. 

沒(méi)有所有權(quán)的廠房,是否可以入賬為固定資產(chǎn)? 

答:沒(méi)有所有權(quán)的廠房屬于自建的固定資產(chǎn),按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為入賬價(jià)值.其中"建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出",包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等.企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)包括自營(yíng)建造和出包建造兩種方式.企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi),作為實(shí)際成本.應(yīng)注意:增值稅納稅人購(gòu)入設(shè)備等動(dòng)產(chǎn),進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵抗;購(gòu)進(jìn)的工程物資用于建造廠房、辦公樓等不動(dòng)產(chǎn),進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣. 工程完工后剩余的工程物資,如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫(kù)存材料的,按其實(shí)際成本轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫(kù)存材料.  盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的工程物資,減去保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后的差額,工程項(xiàng)目尚未完工的,計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本;工程已經(jīng)完工的,盤(pán)盈的工程物資計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入、盤(pán)虧報(bào)廢毀損的工程物資計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出. 

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