員工股權(quán)激勵的應(yīng)納稅款怎么計算?

答:股權(quán)激勵中的股份支付要分兩種情況區(qū)別對待:

一、一次行權(quán)稅款的計算.

個人在納稅年度內(nèi)第一次取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)所得和限制性股票所得的,上市公司應(yīng)按照下列公式計算扣繳其個人所得稅:應(yīng)納稅額=(股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù).公式中的規(guī)定月份數(shù),是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資、薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù),長于12個月的,按12個月計算;公式中的適用稅率和速算扣除數(shù),以股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額除以規(guī)定月份數(shù)后的商數(shù),對照工資、薪金適用的個人所得稅稅率表確定.

二、一年中多次行權(quán)的稅款計算.

個人在納稅年度內(nèi)兩次以上(含兩次)取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)和限制性股票等所得,包括兩次以上(含兩次)取得同一種股權(quán)激勵形式所得或者同時兼有不同股權(quán)激勵形式所得的,上市公司應(yīng)將其納稅年度內(nèi)各次股權(quán)激勵所得合并,應(yīng)按以下公式計算應(yīng)納稅款:應(yīng)納稅款=(本納稅年度內(nèi)取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得累計應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)-本納稅年度內(nèi)股票期權(quán)形式的工資薪金所得累計已納稅款.

同時需要注意的是2018年新個稅法修訂后的工資薪金等多項收入并入綜合所得,增加了專項扣除,起征點上調(diào)為5000元,2019年1月1日起按年所得分別計算.

以現(xiàn)金結(jié)算員工股權(quán)激勵的股份支付如何賬務(wù)處理?

1.授予日

除了立即可行權(quán)的股份支付外,企業(yè)在授予日均不做會計處理.

2.等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日

對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,應(yīng)當(dāng)按照每個資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量,確定成本費用和應(yīng)付職工薪酬.

根據(jù)權(quán)益工具的公允價值和預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量,計算截至當(dāng)期累計應(yīng)確認(rèn)的成本費用金額,再減去前期累計已確認(rèn)金額,作為當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費用金額.

3.可行權(quán)日之后

對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,企業(yè)在可行權(quán)日之后,應(yīng)當(dāng)按照每個資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量,其公允價值變動不計入成本費用,而是計入公允價值變動損益.

即等待期內(nèi)按照受益原則處理,等待期后不按受益原則處理.

現(xiàn)在你知道員工股權(quán)激勵的應(yīng)納稅款怎么計算了嗎?現(xiàn)金支付和股權(quán)支付都是常用的激勵方法,多學(xué)習(xí)多理解操作起來就不是難事.還想咨詢其他問題,可以通過在線提問的方式與會計學(xué)堂的答疑老師咨詢,會有你滿意的答案哦.