實(shí)物捐贈(zèng)稅前扣除是怎么處理的?

在實(shí)物捐贈(zèng)問(wèn)題上，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法經(jīng)常不一致，容易走入兩個(gè)不同的誤區(qū)。企業(yè)認(rèn)為，根據(jù)實(shí)際支出金額與捐贈(zèng)限額進(jìn)行對(duì)比，若未超過(guò)限額，直接按照128.05萬(wàn)元進(jìn)行扣除。

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人采用實(shí)物對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)，實(shí)際上包含了兩筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其一是視同銷售產(chǎn)品，其二是對(duì)外實(shí)施捐贈(zèng)。因此，企業(yè)應(yīng)按照產(chǎn)品的公允價(jià)值即市場(chǎng)價(jià)值確認(rèn)產(chǎn)品的銷售收入，并確認(rèn)產(chǎn)品的銷售成本。同時(shí)，由于產(chǎn)品的成本已經(jīng)通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出核算確認(rèn)了，故不需要再行重復(fù)列支，直接調(diào)增銷售收入即可。因而要求企業(yè)調(diào)增應(yīng)納稅所得額150萬(wàn)元，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

從稅法角度看，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條的規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。所以對(duì)外捐贈(zèng)貨物須視同銷售，確認(rèn)收入。同時(shí)，《企業(yè)所得稅法》第十五條規(guī)定：企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

那么企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照收入與費(fèi)用配比原則確認(rèn)產(chǎn)品的銷售成本?！镀髽I(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)用產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)屬于實(shí)實(shí)在在的支出，并未收到任何形式的收入，捐贈(zèng)支出允許限額扣除。

實(shí)物捐贈(zèng)如何進(jìn)行稅前扣除為會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，面對(duì)學(xué)習(xí)或是工作上的問(wèn)題，我們要清楚自己的問(wèn)題在哪，不要模模糊糊不清不楚，那樣是解決不了問(wèn)題的。