匯算清繳時(shí)未取得發(fā)票的會(huì)計(jì)處理

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

據(jù)此，企業(yè)本年度實(shí)際已發(fā)生但未取得發(fā)票的費(fèi)用支出，會(huì)計(jì)上已確認(rèn)的成本、費(fèi)用，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前未取得發(fā)票的，應(yīng)作納稅調(diào)增處理，待取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)在該項(xiàng)成本、費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的年度可追溯納稅調(diào)減處理。

關(guān)于入賬

購(gòu)貨已經(jīng)入庫(kù)，款項(xiàng)已經(jīng)支付，但未收到發(fā)票，則應(yīng)當(dāng)先估價(jià)入賬。次月初先行予以沖回，待收到發(fā)票后再根據(jù)發(fā)票入賬。如果次月仍未收到發(fā)票，則按照暫估價(jià)重新暫估入賬。

會(huì)計(jì)處理過程為：

①暫估入賬：

借：原材料/庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

②次月初予以沖回：

借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

貸：原材料/庫(kù)存商品

③待收到發(fā)票后：

借：原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

匯算清繳時(shí)未取得發(fā)票的會(huì)計(jì)處理為會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，發(fā)票有不少類，有些情況也并非如此，但處理的邏輯和依據(jù)還是可以用上的，如果是實(shí)際問題，大家可以問問答疑老師。