代銷產(chǎn)品未簽訂代銷協(xié)議的稅務(wù)怎么處理

代銷關(guān)系的確立必須簽訂代銷協(xié)議，未簽訂代銷協(xié)議應按照正常銷售行為進行涉稅處理，包括代銷產(chǎn)品的退回等。

此外，在確定為代銷關(guān)系的前提下，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條的規(guī)定，單位或者個體工商戶將貨物交付其他單位或者個人代銷或者銷售代銷貨物，視同銷售貨物。因此，不管是企業(yè)將貨物交付他人代銷或者企業(yè)銷售他人交付代銷的貨物，均視同銷售，應該繳納增值稅。

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第五項規(guī)定，委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。

稅法關(guān)于代銷貨物行為的相關(guān)規(guī)定《增值稅暫行條例》規(guī)定，將貨物交付他人代銷應視同銷售貨物繳納增值稅。

委托代銷貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天。而根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)的規(guī)定，企業(yè)委托代銷貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間有明顯變化，不再僅以是否收到代銷清單為標志。即使未收到代銷清單但收到貨款或發(fā)出代銷商品達360天的同樣要視同銷售計算增值稅。這就要求企業(yè)財務(wù)人員計算委托代銷貨物增值稅時必須注意最新政策的規(guī)定。

委托代銷主要有視同買斷、支付手續(xù)費兩種方式。

(一)視同買斷方式。視同買斷是指委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按協(xié)議價收取所代銷的貨款，實際售價可由受托方自定，實際售價與協(xié)議價之間的差額歸受托方所有。由于這種銷售本質(zhì)上仍是代銷，委托方將商品交付給受托方時，商品所有權(quán)的風險和報酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，因此，委托方在交付商品時不確認收入，受托方也不作購進商品處理。受托方將商品銷售后，應按實際售價確認為銷售收入，并向委托方開具代銷清單。委托方收到代銷清單時，再確認本企業(yè)的銷售收入。

視同買斷方式稅務(wù)處理的關(guān)鍵在于將該業(yè)務(wù)分解為委托方銷售商品及受托方購進商品兩筆業(yè)務(wù)。作為一般購銷處理，只對購銷業(yè)務(wù)征收增值稅。

(二)收取手續(xù)費的稅務(wù)處理。收取手續(xù)費是指受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費。這對受托方來說實際上是一種勞務(wù)收入，其特點是：受托方通常應按照委托方規(guī)定的價格銷售，不得自行改變售價。在這種代銷方式下，委托方在收到受托方的代銷清單時，按協(xié)議售價反映銷售收入，計算增值稅銷項稅額，然后按銷售額的一定比例支付受托方代銷手續(xù)費。受托方代銷商品也作為應稅銷售，計算增值稅銷項稅額。

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