非居民企業(yè)承包境內(nèi)工程的稅務(wù)處理

根據(jù)(86)財(cái)稅協(xié)字第15號文件規(guī)定，以建筑工地、建筑、裝配或安裝工程(包括有關(guān)的監(jiān)督管理活動)的持續(xù)期間連續(xù)六個月以上的就視同構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

非居民企業(yè)在我國一個工地或同一工程連續(xù)承包兩個或兩個以上作業(yè)項(xiàng)目，應(yīng)從第一個項(xiàng)目作業(yè)開始至最后完成的作業(yè)項(xiàng)目止計(jì)算其在我國進(jìn)行工程作業(yè)的連續(xù)日期，不以每個工程作業(yè)項(xiàng)目分別計(jì)算。

對為同一項(xiàng)目或有關(guān)項(xiàng)目提供的勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，是否限定條件列為常設(shè)機(jī)構(gòu)問題，在已簽訂的協(xié)定中，一般都定為在任何12個月中連續(xù)或累計(jì)超過6個月的，為設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。但也有例外的處理。如中日、中法、中英協(xié)定。

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非居民企業(yè)承包境內(nèi)工程怎樣繳納企業(yè)所得稅

一、是否應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)第三條：“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

二、適用何種企業(yè)所得稅稅率

在企業(yè)所得稅的適用稅率問題上，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條：“企業(yè)所得稅的稅率為25%.非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%?！薄镀髽I(yè)所得稅法》所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè);所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。但適用20%的稅率的僅適用于“本法第三條第三款”的規(guī)定，而“本法第三條第三款”的規(guī)定是：“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

三、如何確定應(yīng)納稅所得額

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)參照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》來確定，即企業(yè)每一年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。但外國企業(yè)是依照外國(地區(qū))法律登記設(shè)立的，其核算地一般為境外。

非居民企業(yè)承包境內(nèi)工程的稅務(wù)處理為會計(jì)學(xué)堂整理，雖然大家讀完本文，應(yīng)該已經(jīng)有所了解，但未必透徹，有些不了解的問題還可以關(guān)注我們APP，及時學(xué)習(xí)掌握這個知識點(diǎn)。