企業(yè)為職工代扣個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄

一、如果不提取

1、繳納保險(xiǎn)時(shí) 借：管理費(fèi)用--勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)(單位負(fù)擔(dān)) 借：其他應(yīng)收款--代交個(gè)人社保 貸：銀行存款

2、代交個(gè)人保險(xiǎn)，在支付工資時(shí)代扣 借：應(yīng)付職工薪酬--職工工資 貸：其他應(yīng)收款--代交個(gè)人社保 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

二、如果采用提取方式

1、單位負(fù)擔(dān)部分，提取時(shí) 借：管理費(fèi)用--勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬--職工保險(xiǎn)

2、個(gè)人負(fù)擔(dān)部分，在支付工資時(shí)代扣 借：應(yīng)付職工薪酬--職工工資 貸：其他應(yīng)付款--個(gè)人社保 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

3、繳納時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬--職工保險(xiǎn) 借：其他應(yīng)付款--個(gè)人社保 貸：銀行存款 可以隨時(shí)改動(dòng)記賬的會(huì)計(jì)科目。

案例

企業(yè)為職工代扣代繳個(gè)人所得稅有兩種情況，第一，職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅，企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù);第二，企業(yè)既承擔(dān)稅款，又負(fù)有扣繳義務(wù)。下面分別舉例如下。

企業(yè)為張某、李某每月各發(fā)工資3000元。但合同約定，張某自己承擔(dān)個(gè)人所得稅;李某個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)。即李某收入3000元為稅后所得，月末發(fā)工資時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：第一，為張某扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，張某應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000-800)×15%-125=205元

會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)付工資3000

貸：現(xiàn)金2795

應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅205

第二，為李某承擔(dān)稅款時(shí)，由于李某工資為稅后所得，則需要換算為稅前所得，再計(jì)算個(gè)人所得稅。公式如下：應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)(此公式只適用于不含稅收入小于3360元時(shí))。

應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

此時(shí)，應(yīng)為李某承擔(dān)稅款為：(3000-800-125)÷(1-15%)×15%-125=241.18元。

計(jì)提個(gè)人所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：

借：管理費(fèi)用等科目　　　 241.18

貸：應(yīng)付工資　　 241.18

發(fā)放工資時(shí)會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付工資　　 3241.18

貸：現(xiàn)金3000

應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅241.18

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