異地開發(fā)房地產(chǎn)項目預(yù)繳增值稅有哪些流程

例子：

我司為房地產(chǎn)公司一般納稅人，我公司機構(gòu)所在地屬市國稅管轄，公司項目在陳江街道。公司自行開具的發(fā)票是從市國稅局領(lǐng)取，按政策規(guī)定，我公司需要到項目所在地的國稅局預(yù)繳稅費，請問我司需要準備什么資料或手續(xù)到陳江國稅局辦理增值稅預(yù)繳。

答

納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交以下資料：

(一)《增值稅預(yù)繳稅款表》;

(二)與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件;

(三)與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件;

(四)從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第二條第(十一)款第2項規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，以及一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。”

可見，對于房地產(chǎn)老項目適用一般計稅方法的異地預(yù)繳問題，政策有規(guī)定(但該規(guī)定未必正確)。對新項目適用一般計稅方法的，以及老項目適用簡易計稅方法的，異地預(yù)繳問題，目前總局未作出規(guī)定。

對于異地開發(fā)房地產(chǎn)項目，有些省份的規(guī)定與山東國稅一致;也有些省份規(guī)定，在不動產(chǎn)所在地按照3%進行預(yù)繳，在機構(gòu)所在地進行納稅申報。具體參考第三只眼《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跨省、縣(市、區(qū))開發(fā)房產(chǎn)預(yù)繳稅款問題(地區(qū)口徑)》。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)第八條規(guī)定,一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。第十條規(guī)定,一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第四十五條規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為:納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,指書面合同確定的付款日期,未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

異地開發(fā)房地產(chǎn)項目怎么預(yù)繳增值稅為會計學(xué)堂整理，這樣的文章重在討論，不一定有一個十分準確的答案，有些流程還不同，但不影響財務(wù)的工作。