出售控股子公司后合并抵消分錄

1.本期內(nèi)部交易，本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售?

借：營(yíng)業(yè)收入(內(nèi)銷方銷售收入金額)?

貸：營(yíng)業(yè)成本(內(nèi)銷方銷售收入金額)??

2.本期內(nèi)部交易，本期未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售?

借：營(yíng)業(yè)收入(內(nèi)銷方銷售收入金額)?

貸：營(yíng)業(yè)成本(內(nèi)銷方實(shí)際成本)?

存貨(內(nèi)銷方銷售毛利)?

借：遞延所得稅資產(chǎn)(上述銷售毛利*25%)???

貸：所得稅費(fèi)用(上述銷售毛利*25%)??

3.前期內(nèi)部交易，本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售?

借：未分配利潤(rùn)——年初?

貸：營(yíng)業(yè)成本(交易毛利)?

借：所得稅費(fèi)用(上述交易毛利*25%)?

貸：遞延所得稅資產(chǎn)(上述交易毛利*25%)…….轉(zhuǎn)回上期確認(rèn)??

4.前期內(nèi)部交易，本期仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售?

借：未分配利潤(rùn)——年初?

貸：存貨(毛利)

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并各板塊間的收入與成本應(yīng)該進(jìn)行抵消，但最近發(fā)現(xiàn)有的合并報(bào)表只對(duì)成本抵消而收入未進(jìn)行抵消，請(qǐng)問(wèn)存在這種情況是否合理?若合理，那么原因是什么呢?

如果上市公司與其母公司、子公司或同一母公司控制的其他公司發(fā)生了此類關(guān)聯(lián)交易，在編制以上市公司為母公司或子公司的集團(tuán)合并報(bào)表時(shí)，就會(huì)遇到如何抵銷這部分交易的問(wèn)題。通過(guò)筆者的研究，此類交易由于會(huì)計(jì)處理的特殊性使得抵銷方法也與一般內(nèi)部交易有所區(qū)別，而且對(duì)于不同關(guān)系的關(guān)聯(lián)方以及不同種類的關(guān)聯(lián)交易，抵銷方法也不盡相同。

以下分別就上市公司與母公司、兄弟公司和子公司三種關(guān)系下的兩種典型關(guān)聯(lián)交易的抵銷進(jìn)行探討。(注：以下討論不提及母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司凈資產(chǎn)以及母公司投資收益與子公司凈利潤(rùn)等基本抵銷分錄。)。

出售控股子公司后合并抵消分錄為會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，好的會(huì)計(jì)修養(yǎng)，可不是因?yàn)樽x了一篇這樣的文章，根據(jù)需求好好學(xué)習(xí)有關(guān)課程，時(shí)間久了，就會(huì)有一定的進(jìn)步。