營(yíng)改增公司轉(zhuǎn)讓土地賬務(wù)處理

標(biāo)的地塊系營(yíng)改增前取得，營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓，根據(jù)《財(cái)政部
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))“三、其他政策(二)納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。”的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓方可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)的土地出讓金的賬務(wù)處理

出讓方式取得土地使用權(quán)時(shí)Dr. 開(kāi)發(fā)成本Cr. 銀行存款…
[土地出讓金合同總價(jià)、契稅……]銷售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)增值稅計(jì)稅銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-按規(guī)定支付的土地價(jià)款)÷(1+11%)

出讓方式取得土地使用權(quán)價(jià)款抵減的銷項(xiàng)稅額=[按規(guī)定支付的土地價(jià)款÷(1+11%)]×11%，在銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)逐步處理;

建立備查簿(項(xiàng)目、可售建筑面積、土地出讓金、按規(guī)定支付的土地價(jià)款、可抵減銷項(xiàng)稅額)?
產(chǎn)權(quán)移交確認(rèn)銷售收入的同時(shí)，當(dāng)期房產(chǎn)銷售相關(guān)的土地價(jià)款可抵減銷項(xiàng)稅額沖減營(yíng)業(yè)成本Dr. 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)
[按規(guī)定計(jì)算出的可轉(zhuǎn)入本期抵減金額]主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(紅字)

復(fù)核和登記備查簿(銷售和未售建筑面積，本期、累計(jì)、尚待扣除的土地價(jià)款，本期、累計(jì)、尚可抵減銷項(xiàng)稅額)

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×按規(guī)定支付的土地價(jià)款。

營(yíng)改增公司轉(zhuǎn)讓土地賬務(wù)處理為會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，地塊在營(yíng)改增前后所取得情況是不同的，稅務(wù)方面尤其如此，有關(guān)增值稅、所得稅、契稅方面要做改變，本文如上。