研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)加計扣除計算

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條，根據(jù)上述規(guī)定 ，可以分兩個步驟處理：

1、未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。

計算：200+100=300萬元

賬面處理：按照200萬元直接列支為當(dāng)期費用

稅務(wù)處理：年度匯算清繳時進(jìn)行納稅調(diào)整，應(yīng)納稅所得額調(diào)減100萬元。

2、形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

計算：300+150=450萬元，

每月差異 150÷10÷12=1.25萬元

賬面處理：無形資產(chǎn)按照300萬元原值分10年攤銷。

稅務(wù)處理：每月申報時做納稅調(diào)整，應(yīng)納稅所得額調(diào)減1.25萬元。

《企業(yè)所得稅法實施條例》中，明確規(guī)定：研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅(2015)119號)規(guī)定：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。還規(guī)定：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)不適用稅前加計扣除政策。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)規(guī)定：法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除。已計入無形資產(chǎn)但不屬于《通知》中允許加計扣除研發(fā)費用范圍的，企業(yè)攤銷時不得計算加計扣除。

《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅(2017)34號)規(guī)定：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)加計扣除計算為會計學(xué)堂整理，這些介紹并不難懂，找到了一些關(guān)鍵因素，問題的解決也就輕而易舉，至于工作中會出現(xiàn)一些類似的問題，只能自己細(xì)心點了。