房地產(chǎn)營(yíng)改增簡(jiǎn)易征收具體的做法

如符合可選擇簡(jiǎn)易征收計(jì)算方法的納稅人，可自行選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，暫不需辦理稅務(wù)備案手續(xù)。

根據(jù)《財(cái)政部
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。因此，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。

房地產(chǎn)、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”后不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的特殊增值稅專用發(fā)票主要有：

購(gòu)買職工福利用品的增值稅專用發(fā)票。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2013]106號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅[2013]106號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱附件1)第十條第一項(xiàng)規(guī)定，用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

發(fā)生非正常損失的材料和運(yùn)輸費(fèi)用中含有的進(jìn)項(xiàng)稅金(例如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥)。財(cái)稅[2013]106號(hào)附件1第十條第二項(xiàng)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。該附件第十條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

營(yíng)改增后，房地產(chǎn)可以實(shí)行簡(jiǎn)易征收嗎

營(yíng)改增”過(guò)渡期間不能抵扣的情形

房地產(chǎn)、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期間有三種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的增值稅專用發(fā)票：

一是“營(yíng)改增”前簽訂的材料采購(gòu)合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在”營(yíng)改增”后才收到并用于”營(yíng)改增”前未完工的項(xiàng)目，而且“營(yíng)改增”后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。

二是“營(yíng)改增”前采購(gòu)的材料已經(jīng)用于“營(yíng)改增”前已經(jīng)完工的工程建設(shè)項(xiàng)目，“營(yíng)改增”后才支付采購(gòu)款，而收到供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。

三是“營(yíng)改增”之前采購(gòu)的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項(xiàng)，但“營(yíng)改增”后收到供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。

房地產(chǎn)營(yíng)改增簡(jiǎn)易征收具體的做法為會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，即便選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅，但是后期有一般計(jì)稅方法，這是一個(gè)特點(diǎn)，因?yàn)橛行┗旌希瑢?shí)際處理過(guò)程中，極容易出錯(cuò)。