已確認(rèn)損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理

壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下：

(1)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提，應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

(2)對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目。

對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以直接按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。

提示:《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法 》第七條，企業(yè)因應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

《企業(yè)所得稅法》第十條第七項(xiàng)：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十五條：企業(yè)所得稅法第十條第(七)項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

因此，壞賬損失當(dāng)期若未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，在計(jì)提當(dāng)期不允許稅前扣除，企業(yè)在申報(bào)時(shí)要做納稅調(diào)整。

已確認(rèn)損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理為會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，這些意見算是一半的解答，因?yàn)閷?shí)操時(shí)是具體的問題，到時(shí)候，如何一一對(duì)應(yīng)，就要看自己的領(lǐng)悟了，本文如上。