小規(guī)模納稅人增值稅的計算與案例

應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅〔2016〕36號)第十九條小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。

第三十四條簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率

第三十五條簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

第三十六條納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減?？蹨p當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。

例一：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年四季度提供婚慶服務，自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計5.15萬元;提供會議服務，到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含額10萬元，預繳稅款0.3萬元;銷售網絡游戲虛擬道具，取得價稅合計收入1.03萬元，未開具發(fā)票。

分析：在本案例中企業(yè)提供婚慶服務、會議服務以及銷售網絡游戲虛擬道具屬于銷售服務、不動產和無形資產收入，適用征收率都為3%，取得收入合計16萬元。其中:

代開增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10萬元;

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=5.15/(1+3%)=5萬元;

企業(yè)取得不開票收入=1萬元

當期增值稅應納稅額=(10+5+1)*5%=0.48萬元

當期應補退稅額=0.48-0.3=0.18萬元。

小規(guī)模納稅人增值稅的計算與案例為會計學堂整理，雖然簡單，但為何有不少人犯糊涂，有人覺得是數學太差了，沒有理性思維，如果那樣，那就記著公式，以后使勁套吧，想學好會計，請關注我們哦。