有成本無發(fā)票怎么做匯算清繳調(diào)減

答：(一)在2018年5月31日匯算清繳前取得有效憑證

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證?！?/p>

因此，只要企業(yè)在2018年5月31日匯算清繳前，能夠提供該批材料的有效票據(jù)憑證，即可在企業(yè)所得稅前列支，否則2017年的企業(yè)所得稅匯算清繳不得扣除。

(二)在2018年5月31日匯算清繳后取得有效憑證

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。

案例：

發(fā)生的成本，匯算清繳時仍沒有收到發(fā)票，是否調(diào)增

我公司2016年發(fā)生的成本，到現(xiàn)在匯算清繳時仍沒有收到發(fā)票，是否需要調(diào)增處理?以后年度取得發(fā)票，是否還可以調(diào)減?怎么調(diào)整?

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第34號：六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

所以您公司2016年發(fā)生的成本，在匯算清繳結(jié)束前仍未取得發(fā)票的，需要納稅調(diào)增。

國家稅務(wù)總局公告2012年第15號：六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。

所以，您公司調(diào)增的成本，在以后的5年內(nèi)取得發(fā)票的，可以通過專項申報和說明后，可以追補調(diào)減2016年的應(yīng)納稅款。

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