業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅如何處理?

例如:某網(wǎng)絡(luò)公司舉辦周年慶典活動(dòng),有120人客戶參加.外購(gòu)筆記本電腦120臺(tái)用于贈(zèng)送客戶,購(gòu)進(jìn)不含稅單價(jià)2600元,支付價(jià)稅合計(jì)金額365040元.另外,餐飲服務(wù)支付38400元.

會(huì)計(jì)處理:

1. 支付餐飲服務(wù)

借:管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi) 38400

貸:銀行存款 38400

2. 購(gòu)買(mǎi)筆記本電腦

借:庫(kù)存商品--筆記本電腦 312000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 53040

貸:銀行存款 365040

3.贈(zèng)送時(shí)

借:管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi) 365040

貸:庫(kù)存商品--筆記本電腦  312000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 53040

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定,用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.另外,購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)等,進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1中《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》明確,餐飲服務(wù)指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng).

餐飲服務(wù)是當(dāng)場(chǎng)消費(fèi),屬于個(gè)人消費(fèi),也是業(yè)務(wù)招待費(fèi),不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.但是,贈(zèng)送客戶禮品不是當(dāng)場(chǎng)消費(fèi),不屬于交際應(yīng)酬消費(fèi),其進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.雖然視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額與購(gòu)進(jìn)禮品的進(jìn)項(xiàng)稅額相同,但說(shuō)明了一個(gè)理念:購(gòu)進(jìn)禮品用于贈(zèng)送其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣.

因此,并不是所有的業(yè)務(wù)招待費(fèi)都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)增值稅發(fā)票不能作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣.2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系,屬于用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目.3、相關(guān)規(guī)定,《增值稅暫行條例》第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用.

上文小編介紹了業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅如何處理?餐飲業(yè)的是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是購(gòu)進(jìn)禮品的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，具體的請(qǐng)看下文詳細(xì)介紹，歡迎閱讀！